Zúčtování daní a dotací

13. Zúčtování daní a dotací

• základní pojmy v oblasti daní (daň, správce daně, plátce daně, poplatník daně, zdaňovací období, splatnost daně)

• členění daní

• výpočet daně z příjmu FO a PO

• jejich zúčtování

• daň z přidané hodnoty (plátce, sazby, způsoby výpočtu, daňové doklady, účtování)

• účtování ostatních daní

• definujte pojem dotace

• druhy dotací

Základní pojmy v oblasti daní

Daň = zákonem stanovená povinná zpravidla opakující se platba FO nebo PO do státního rozpočtu

Správce daně = příslušný finanční orgán, kterému plátce daň poukazuje, který kontroluje správnost výpočtu a odvádění daní, a který ukládá sankce v případě neplnění daňových povinností

Plátce daně = FO nebo PO, která je povinna daň vypočítat, vybrat a odvést do státního rozpočtu prostřednictvím FÚ za poplatníka

Poplatník daně = FO nebo PO, která nese ze zákona daňové břemeno (krátí se jí využitelný příjem)

Zdaňovací období = časový interval, za který se daňová základ stanovuje a za který se daň hradí

Splatnost daně = termín, do kterého musí být daňová povinnost uhrazena

Členění daní

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB

Předmět daně

1. Příjmy ze závislé činnosti → příjmy z pracovního a služebního poměru, funkční požitky (platy členů vlády, poslanců, soudců), odměny společníka v s. r. o., komanditisty, člena orgánu PO

2. Příjmy ze samostatné činnosti → příjmy ze živnostenského podnikání, příjmy z činností vyloučených ze ŽZ, příjmy z autorských a dalších práv, příjmy z výkonu nezávislého povolání (umělci)

3. příjmy z kapitálového majetku → podíly na zisku, úroky

4. příjmy z nájmu → pokud je prováděn pravidelně

5. ostatní příjmy → příležitostné příjmy, příjmy z prodeje bytu, výhry v loteriích

A) DAŇ Z PŘÍJMŮ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI

• počítá se měsíční záloha na daň z příjmů, která se sráží z hrubé mzdy zaměstnance

• náhrada za pracovní neschopnost nepodléhá zdanění

Hrubá mzda

+ SP podniku 24,8%

+ ZP podniku 9%

Základ daně

15% výpočet daně

− slevy na dani

ZÁLOHA NA DAŇ

Příklad zaúčtování cena MD D

1. Hrubé mzdy zaměstnance 25 000 Kč 521 331

2. ZP a SP podniku – 34% 8 500 Kč 524 336

3. Super hrubá mzda 33 500 Kč X X

4. Záloha na daň z příjmů – 15% 5 025 Kč 331 342

Výpočet zálohy na daň z příjmů

B) DAŇ Z PŘÍJMŮ U OSOB SAMOSTATNĚ VÝDĚLEČNĚ ČINNÝCH

− odvádí se 1 za rok

Příjmy – výdaje veškeré příjmy a výdaje

+ daňově neuznatelné výdaje penále, výdaje na reprezentaci, SP a ZP OSVČ za vlastní osobu, …

− nezdaňované příjmy

Základ daně

− nezdanitelná část základu daně dary, úroky z úvěru, pojistné na životní pojištění

− odčitatelné položky ztráta z minulých let, výdaje na podporu výzkumu a vývoje

Upravený základ daně zaokr. na 100 Kč dolu