Zúčtování daní a dotací

Sazby daně

• základní sazba 21% − většina zboží a služeb

• snížená 12% − potraviny, stavba rodinného domu, léky, zdravotní potřeby, kojenecké potřeby

Způsob výpočtu daně

1. Výpočet zdola

   • cena bez DPH = základ daně (100%)

   • výpočet: vynásobíme základ daně příslušnou procentní sazbou

2. Výpočet shora

   • cena včetně DPH = základ daně

   • výpočet: součin celkové částky s daní a koeficientu → ten se vypočítá jako podíl

$$\frac{\%\ sazby\ daně}{\%\ včetně\ daně}$$

Daňové doklady

1. Běžný daňový doklad → faktura

−povinně obsahuje: −IČ, DIČ

−cena bez DPH

−daň % i Kč

−cena s DPH

2. Zjednodušený daňový doklad → většinou pokladní složenka

−do 10 000 Kč včetně DPH

−povinně obsahuje: −cena s DPH

−DPH %

Účtování DPH

343 – Daň z přidané hodnoty

• účet rozvahový aktivní i pasivní

• obrat DPH na vstupu vyšší než obrat DPH na výstupu → pohledávka vůči FÚ

→ NADMĚRNÝ ODPOČET

• obrat DPH na výstupu vyšší než obrat DPH na vstupu → závazek vůči FÚ

→ VLASTNÍ DAŇOVÁ POVINNOST

Režim přenesení daňové povinnosti (tzv. reverse charge)

• „daň odvede zákazník“

• u stavebních prací

Příklad zaúčtování cena MD D

STAVEX, s. r. o.

1. FAV za stavební práce 4 000 000 311 602

MERLIN, s. r. o.

1. FAP za stavební práce 4 000 000 042 321

2. VÚD přidanění 840 000 349 343

3. VÚD nárok na odpočet 840 000 343 349

SPOTŘEBNÍ DANĚ

• plátci jsou PO i FO, které tyto výrobky vyrábějí nebo kterým mají být vývážené nebo dovážené výrobky propuštěny

• 345 – Ostatní daně a poplatky

Příklad zaúčtování cena MD D

1. FAV za cigarety bez daně 100 000 311 601

spotřební daň 35 000 311 345

21% DPH 28 350 311 343

2. VBÚ odvod daní 35 000 345 221

28 350 343 221

MAJETKOVÉ DANĚ

a) Silniční daň

• 345 – Ostatní daně a poplatky

• 531 – Silniční daň

Příklad zaúčtování cena MD D

1. VBÚ záloha na daň 10 000 345 221

2. VBÚ záloha na daň 10 000 345 221

3. VBÚ záloha na daň 15 000 345 221

4. VBÚ záloha na daň 20 000 345 221

5. Daňová povinnost do 31. 1. 58 000 531 345

6. VBÚ doplatek daně 3 000 345 221

b) Daň z nemovitých věcí 532/345

• daňové přiznání do 31. 1. a zaplatit do 31. 5.

• 345 – Ostatní daně a poplatky

• 532 – Daň z nemovitých věcí

c) Daň z nabytí nemovitých věcí 538/345

• je součástí pořizovací ceny

• sazba 4%

• 345 – Ostatní daně a poplatky

• 538 – Ostatní daně a poplatky

DOTACE

• finanční částka, zpravidla nevratná, pokud firma použije na daný účel

provozní

investiční

Příklad zaúčtování MD D

1. Nárok na dotaci – dopis 378 346

2. Použití dotace - provozní 346 648

- investiční 346 042

3. Poskytnutí dotace na BÚ 221 378