Zúčtování daní a dotací

Výpočet daně 15%

− slevy na dani roční

Daň po slevách

− zaplacené zálohy

DAŇOVÁ POVINNOST přeplatek, doplatek

Výpočet daňové povinnost z příjmů FO

• Dílčí základ daně:

§6 – 389 000 + 132 260 = 521 260 Kč

§7 – 320 000 – 122 000 = 198 000 Kč

§8 – 1 500 Kč

§9 – 120 000 – 60 000 = 60 000 Kč

§10 – 166 000 Kč

• Celkový základ daně:

§6 + §7 + §8 + §9 + §10 = 946 760 Kč

• Nezdanitelné a odčitatelné položky:

• dary (max. do výše 15% ze základu daně) 20 000 Kč

• odborová organizace (nejvýše do 3 000 Kč) 1 200 Kč

• hypotéční úvěr (do 300 000 Kč) 50 000 Kč

• soukromé pojištění (do 24 000 Kč) 6 000 Kč

• ztráta z minulých let (do 5 let) 45 000 Kč

Celkem 122 200 Kč

• Základ daně snížený o odčitatelné položky: (zaokrouhlujeme na celé stovky dolů)

946 760 – 122 200 = 824 560 = 824 500 Kč

• Daňová povinnost před slevami:

824 500 * 0,15 = 123 675 Kč

• Slevy na dani:

• poplatník – 2 070 * 12 = 24 840 Kč

• na 1 dítě – 1 267 * 12 = 15 204 Kč

• Daňová povinnost po slevách:

123 675 – 24 840 – 15 204 = 83 631 Kč

• Doplatek daně:

83 631 – 20 000 – 42 000 = 21 631 Kč

DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB

Transformace účetního výsledku hospodaření na daňový výsledek hospodaření

Výnosy – náklady zisk + daňově neuznatelné náklady pokuty a penále, náklady na reprezentaci, příspěvek na stravování nad 55 % … - výnosy nezahrnované do základu daně přijaté úroky, které již podlehly srážkové dani +/- rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy účetní odpisy vyšší než daňové – rozdíl se přičítá Základ daně - odčitatelné položky ztráta z minulých let (max. 5 let), dary min. 2 000 Kč a max. 10 % ze základu daně Základ daně snížený o odčitatelné položky (zaokr. na 1 000 Kč dolů) Výpočet daně – sazba 19 % Daň z příjmů splatná - slevy na dani na zaměstnance se zdravotním postižením 18 000 Kč Daň z příjmů splatná po slevách

− loňská daňová povinnost 30 000 > 150 000 → 2x pololetní splátky ve výši 40%

− loňská daňová povinnost > 150 000 → 4x čtvrtletní splátky ve výši 25%

Příklad zaúčtování

341 – Daň z příjmů cena MD D

1. VBÚ zaplacena záloha na daň z příjmů 40 000 Kč 341 221

2. VBÚ zaplacena záloha na daň z příjmů 40 000 Kč 341 221

3. VBÚ zaplacena záloha na daň z příjmů 40 000 Kč 341 221

4. VBÚ zaplacena záloha na daň z příjmů 40 000 Kč 341 221

5. Letošní daňová povinnost z daně z příjmů 200 000 Kč 591 341

6. VBÚ doplatek daně z příjmů 40 000 Kč 341 221

7. Doměrek daně z příjmů z minulého roku 15 000 Kč 545 341

8. VBÚ úhrada doměrku 15 000 Kč 341 221

DAŇ Z PŘIDÁNÉ HODNOTY

Plátce DPH

• plátcem DPH se může stát osoba, která uskutečňuje zdanitelná plnění v rámci své podnikatelské činnosti

• plátci se registrují u finančního úřadu

• registrace může být:

  1. povinná – pokud obrat za maximálně 12 po sobě jdoucích měsíců je nad 2 mil.

  2. dobrovolně – na základě vlastní žádosti