Daňová evidence příjmů a výdajů

20. Daňová evidence příjmů a výdajů

• podnikání fyzických osob, kdo může vést daňovou evidenci

• zapisování příjmů a výdajů do deníku

• DPH a její zaznamenání do deníku příjmů a výdajů

• zaznamenávání průběžných položek

• kniha pohledávek a závazků

• výpočet základu daně z příjmu

• Daňová evidence je zjednodušeným nástupcem dřívějšího tzv. jednoduchého účetnictví

Podnikání fyzických osob, kdo může vést daňovou evidenci

• Podnikání je soustavná činnost provozovaná samostatně, vlastním jménem, na vlastní odpovědnost a za účel dosažení zisku

• Základním právním předpisem pro podnikatele je obchodní zákoník, který upravuje postavení podnikatelů, obchodní závazkové vztahy a další vztahy s podnikáním související

• Podnikatelem mohou být PO (jsou vždy účetními jednotkami) i FO

  • Fyzické osoby podnikají nejčastěji na základě živnostenského oprávnění, které vydává v místě příslušná ŽÚ a to po splnění podmínek například:

  • Dosažení věku 18 let

  • Způsobilost k právním úkonům

  • Bezúhonnost

  • Odborná způsobilost

  • Které fyzické osoby jsou účetními jednotkami?

1. FO, které jsou jako podnikatelé zapsány v OR

2. Ostatní FO, které jsou podnikateli, pokud jejich obrat přesáhl za bezprostředně předcházející kalendářní rok částku 25 000 000 Kč

3. Ostatní FO, které vedou účetnictví na základě svého rozhodnutí

   • Kdo může vést daňovou evidenci?

   • FO (podnikatel), kteří se nestanou účetními jednotkami, povedou daňovou evidenci

Zapisování příjmů a výdajů do deníku

• Zapisování v deníku příjmů a výdajů v průběhu roku probíhá vždy minimálně „dvoustranně“ tj. na dvou položkách deníku

• Na jedné straně hospodářská operace bude příjmem nebo výdajem peněžních prostředků

• Na druhé straně se tato hospodářská operace dotkne jednotlivých příjmů a výdajů zahrnovaných nebo nezahrnovaných do základu daně z příjmů (popř. průběžných položek)

Zapisování příjmů:

• Nejprve musíme zjistit, zda se jedná o příjem peněz v hotovosti nebo na účtu,

• Potom musíme určit, zda se jedná o daňový nebo nedaňový příjem

Zapisování výdajů:

• Obdobně jako u příjmů nejprve rozlišíme, zda se jedná o platbu v hotovosti nebo na účet

• Potom zda se jedná o daňový nebo nedaňový výdaj

DPH a její zaznamenávání do deníku příjmů a výdajů

1. Zapisování DPH u neplátců

• se DPH automaticky stává součástí účtované částky bez nutnosti jejího rozlišení v deníku příjmů nebo výdajů (tzn. že DPH se stane součástí pořizovací ceny majetku a služeb)

• Podnikatel- neplátce nemá v případě příjmů povinnost evidovat a platit DPH a nemá nárok na vstupu na odpočet daně a její uplatnění vůči FÚ

1. Zapisování a evidence DPH u plátců

   • DPH se v deníku příjmů a výdajů zapisuje až v okamžiku proběhnutí platby, ale z hlediska evidence DPH je rozhodující datum uskutečnění zdanitelného plnění