17.Časové rozlišení nákladů a výnosů, daňová evidence-v
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
- širší pojetí ČR = v širším smyslu
dohadné položky
účtujeme je pouze na konci a počátku účetního období!!
388 Dohadné účty aktivní = AÚ = „naše nejistá dohadná pohledávka“
zejména pro účtování našich pohledávek vůči osobám (pojišťovny, podniky, zaměstnanci…), které nám mají uhradit vzniklou škodu (např. 549/132), pokud však na konci BO k 31.12. ještě neznáme konečnou výši náhrady, pouze ji odhadneme a zároveň vznikne výnos 388/648
v PO, po konečném vyčíslení náhrady škody, se dohadná pohledávka změní na jistou pohledávku
378/388, nebo přímo na peníze 221/388
389 Dohadné účty pasivní = PÚ = „náš nejistý dohadný závazek“
zejména pro účtování našich závazků vůči osobám (dodavatelé, banky…), kterým dlužíme za BO za materiál 111/389, energii 502/389, úroky 562/389…. pokud v BO ještě neznáme konečnou výši těchto závazků (zpravidla chybí FAP od dodavatele = tzv. nevyfakturované dodávky), závazek pouze odhadneme a zároveň vznikne náklad nebo vyrovnáme účty pořízení 111, 131 - v PO po obdržení příslušného dokladu = většinou FAP, se dohadný závazek změní na jistý závazek
389/321 (teprve nyní zaúčtujeme i DPH 343/321, jedná-li se o dodávky mezi plátci DPH)
rezervy (nezaměňovat s rezervním fondem!)
účtování tzv. zákonných rezerv
tvorbou rezervy lze zvýšit náklady, snížit VH a popř. i daň.základ BO, čekáme-li v PO velké výdaje
zejména se účtují tzv. zákonné rezervy dle Zákona o rezervách a to na budoucí opravy DHM od 2.odp.sk.
v BO je třeba vypracovat rozpočet budoucí opravy a rezervu tvořit podle něj
např. na rok 2027 plánujeme opravu střechy za 1 000 000 Kč
v r. 2025 začneme tvořit rezervu 500 000 Kč 552/451
v r. 2026 pokračujeme v tvorbě rezervy 500 000 Kč 552/451 3) v r. 2027 obdržíme FAP za opravu (odhad z r. 2025 nebyl přesný) v částce 980 000 Kč 511/321 4) zároveň zrušíme rezervu, aby oprava nebyla v nákladech dvakrát 1 000 000 Kč 451/552
v jednotlivých letech jsme zároveň převáděli na zvláštní BÚ peníze odpovídající rezervě!
221-2/221-1
proto nebude problém z těchto „rezervovaných“ prostředků uhradit v budoucnu provedenou opravu
321/221-2
některé podmínky tvorby zákonných rezerv na budoucí opravy DHM
R lze tvořit pouze - k majetku podniku patřícímu (ne najatému)
552/451 - na opravy, nikoliv na technické zhodnocení, ani na pravidelné údržby
alespoň 2 roky před plánovanou opravou
R se zruší když - proběhla plánovaná oprava, na kterou byla R tvořena
451/552 - pominul důvod k její existenci (majetek se prodá, oprava nebude nutná)
účtování tzv. ostatních rezerv spíše výjimečně se účtují ostatní rezervy upravené vnitřním předpisem účetní jednotky, nejsou daňově uznatelným nákladem, neovlivní základ daně z příjmu, ale ovlivní konečný disponibilní zisk podniku, může se jednat např. o rezervy tvořené