5. Vkladové a úvěrové účty

5. Vkladové a úvěrové účty

Účty bezhotovostního platebního styku – 221, 231, 232, 461, 261

• zřízení bankovního účtu je obvykle prvním krokem, kterým navazuje podnik spojení s bankou

• je založeno na smluvním základu – banka uzavírá s podnikem smlouvu o vedení účtu

• banka požaduje po klientovi podpisový vzor osob, které jsou pověřeny vlastníkem bankovního účtu disponováním jeho prostředky

• o provedených platbách, starém a novém zůstatku účtu zasílá banka podniku výpisy z účtů

• peněžní účet u banky, na který podnik ukládá své peníze s tím, aby je využíval ke svému běžnému hospodaření, se nazývá běžný účet, na tento účet přicházejí běžně všechny příjmy podniku (úhrady od odběratelů za prodané výrobky, zboží a služby, odvádí peníze finančnímu úřadu, zdravotním pojišťovnám, správě soc. zabezpečení apod.)

• stav běžného účtu se tak neustále mění a podnik je o těchto změnách informován formou výše uvedeného výpisu, banky zpravidla provádějí platby jen do výše zůstatku na běžném účtu

• na běžném účtu se účtují i všechny bankovní úroky a poplatky, tedy jak úroky z poskytnutých úvěrů, tak i úroky z vkladových účtů, placené úroky jsou nákladem, přijaté výnosem, bankou vyúčtované poplatky se účtují do nákladů

Výpis z účtu

informují o stavu a pohybu peněz na bankovním účtu, zasílá ho banka
obsahuje PZ, KZ na účtu a přírůstky a úbytky na účtu

• účetní jednotka účtuje pohyb peněz na bankovních účtech zásadně podle výpisů z těchto účtů!

Účet 221– Bankovní účty

Druhy bankovních účtů

• banky zřizují klientům různé bankovní účty, na nichž se účtuje o stavu a pohybu peněžních prostředků účetní jednotky v bankách – v účetnictví se evidují na účtu 221 – Bankovní účty.

Typy bankovních účtů

1. Běžné účty – zde má účetní jednotka peněžní prostředky potřebné k financování své činnosti, zůstatek na tomto účtu je vždy aktivní

2. Kontokorentní účty – může mít i záporný zůstatek, neboť banka na tomto účtu může poskytovat i tzv. kontokorentní úvěr, v rozvaze se potom uvádí pasivní zůstatek jako poskytnutý bankovní úvěr v části pasiv

3. Devizové účty – zde jsou peněžní prostředky v cizích měnách (v účetnictví se vede v domácí i v zahraniční měně, pravidla pro účtování jsou obdobná jako u valutové pokladny.)

4. Termínované vklady (pokud mají výpovědní lhůtu do jednoho roku).
   O termínovaných vkladech s výpovědní lhůtou delší než rok se účtuje v účtové skupině 06 – Dlouhodobý finanční majetek.

• v případě, že podnik má více bankovních účtů, potom se pro účtování použijí analytické účty, podkladem pro účtování v účetní jednotce na jednotlivých účtech je výpis z účtu

• podle tohoto výpisu se také kontroluje stav příslušného bankovního účtu v účetnictví účetní jednotky

• ke dni účetní závěrky zasílá banka účetní jednotce závěrečný výpis z účtu jako doklad k provedení inventarizace na bankovních účtech