Finanční účty

Finanční účty

- v účtové osnově je pro účtování finančního majetku vyhrazena 2. účtová třída, kde nalezneme rozvahové účty, které mohou být jak aktivní, tak pasivní

- především se zde nacházejí účty majetku, který je charakteristický vysokou likvidností(=pohotovostí k rychlému disponování s tímto majetkem)

- jedná se o peněžní hotovost, šeky, ceniny, vklady v bankách bez výpovědní lhůty, obchodovatelné CP…

Členění finančních účtů

1) Aktivní (21,22,25)

• 211, 213, 221, nelze je přeměňovat do jiných majetkových složek

• účty pro zachycení krátkodobých CP – 251, 252, 253, 255, 256

2) Pasivní (23,24)

- zobrazují krátkodobé úvěry bez ohledu na to, zda je úvěr převeden na BÚ nebo banka hradí závazky za ÚJ přímo z úvěrového účtu

3) Specifickým účtem je účet 261 – Peníze na cestě

- používá se při převodech mezi dvěma vlastními bankovními účty (např. mezi BÚ a ÚÚ)

- nebo pokud jsme obdrželi FP, ale peníze ještě ne

Oceňování majetku na finančních účtech

- dle zákona o účetnictví

- peněžní prostředky a ceniny se oceňují vždy v nominální hodnotě

- veškeré CP a podíly se při pořízení oceňují pořizovací cenou, jejíž součástí u CP mohou být náklady - s pořízením související, např. poplatky a provize makléřům, poradcům a burzám

- součástí PC nejsou úroky z úvěrů na pořízení CP a N spojené s držbou CP a podílu

Pokladna 211

- na účtě 211 – Pokladna se účtuje o stavu a pohybu peněz v hotovosti jak tuzemské měny,

tak i měn cizích (valut)

- účtujeme zde i o šecích přijatých místo hotových peněz, o poukázkách na odběr zboží apod.

- příjem a výdej se může provádět jen na podkladě příjmových a výdajových pokladních dokladů

- o pohybu hotovosti vede záznamy v pokladní knize

-> zpravidla obsahuje položky: datum, doklad, text, příjem, výdej, zůstatek

Syntetická evidence

• 211 – účtujeme podle VPD a PPD

Analytická evidence

• 211/1 – pokladna v českých korunách (běžná)

• 211/2 – pokladna v cizí měně (valutová)

doklady: PPD, VPD (lepší je mít oba doklady ve 2 kopiích, u PPD povinně 2)

Inventarizace pokladny

- provádíme alespoň jednou za účetní období

= zjištění skutečné hotovosti a její porovnání s účetním stavem (stavem v pokladní knize)

- o inventarizaci vyhotovuje pokladník zápis - výčetku, kde uvede jednotlivé druhy bankovek a mincí, zapíše jejich počet a vyčíslí případný inventarizační rozdíl

• schodek (manko) – skutečný stav je nižší než stav v účetnictví 569 / 211

• přebytek – skutečný stav je vyšší než stav v účetnictví 211 / 668

manko může ÚJ předepsat k úhradě pokladníkovi 335 / 668

Valutová pokladna

- účtování je shodné s účtováním korunové pokladny peněžní

- údaje ale musí být vyjádřeny v domácí i zahraniční měně

- pro přepočet cizí měny na českou měnu ke dni uskutečnění účetního případu může ÚJ používat: