5. Vkladové a úvěrové účty

Analytická evidence

• vede se v případě, když má podnik více bankovních účtů, potom se pro účtování používají analytické účty

Úhrady platební kartou

• platební karta umožňuje provádět bezhotovostní úhrady, popř. vybírat hotovost z účtu prostřednictvím bankomatů

• kartu nelze považovat za ceninu ani jinou majetkovou položku, jelikož nereprezentuje žádnou konkrétní hodnotu

• metodika účtování o platbách prostřednictvím platebních karet není jednotná, proto lze doporučit zvolený konkrétní způsob popsat ve vnitropodnikové směrnici

problematika rozdělena do dvou částí:

1. Prodávající – přijaté platby od zákazníka
   Na „pokladně“ je evidována tržba, protože transakce na terminálu proběhla. Prodávající však žádnou hotovost zatím nemá. Předpokládá, že za svůj prodej mu budou připsány peněžní prostředky na bankovní účet.
   Doklady o tržbách za prodané zboží (paragony) se proto zaznamenají jako pohledávky za peněžním ústavem (evidován například na účtu 315).

Bankovní výpisy, které budou dokladovat přírůstek peněžních prostředků, se zaúčtují jako snížení této ceny

1. Kupující – provedené úhrady za nákup
   Způsob účtování bude záviset na tom, zda se jako první bude účtovat čerpání platební kartou (zde bude účtován závazek na účtu 325) nebo bankovní výpis o úbytku peněžních prostředků (v takovém případě bude účtována pohledávky na účtu 335)

Příkaz k úhradě

• jedná se o pokyn bance k provedení platby (např. úhrada dodavatelských faktur, odvody daní, pojistného)

• příkaz k úhradě ale není účetním dokladem, protože neprokazuje, že platba skutečně proběhla!

• Příkaz k inkasu

• Příjemce platby dává příkaz do banky

• Plátce s příjemce se dohodli, že příjemce může strhávat plátci peníze z účtu

Účet 231 a 461 - úvěrové účty

Poskytnutí úvěru

• při financování svých potřeb nevystačí účetní jednotky zpravidla s peněžními prostředky vlastních zdrojů. Využívají tedy často doplňkové zdroje, tj. úvěry

• banka připisuje povolené úvěry zpravidla na běžných účet, u některých proplácí banka dodavatelské faktury přímo z povoleného úvěru (zpravidla u dlouhodobých investičních úvěrů)

• úvěry se splácejí z prostředků běžného účtu

• účtuje se podle doby splatnosti na různých syntetických účtech

• podkladem pro účtování na úvěrových účtech jsou výpisy z úvěrových účtů

U úvěrových účtů se musí rozlišovat:

1. úvěry krátkodobé – poskytnuté bankou na dobu jeden rok a kratší, které jsou evidovány na účtu 231 – Krátkodobé úvěry

2. úvěry dlouhodobé – splatnost delší než jeden rok, o nichž se účtuje ve 4. účtové třídě na účtu 461 – Dlouhodobé úvěry

Účet 232 – eskontní úvěry – na tomto účtu se účtují úvěry poskytnuté bankou na eskontované směnky popř. jiné cenné papíry, které do doby jejich splatnosti převzala banka k inkasu