5. Vkladové a úvěrové účty

Úrok z úvěru

• cenou za poskytnutí úvěru je úrok, který se účtuje do finančních nákladů (nákladový účet Úroky)

• placené z BÚ nebo připsané k úvěru

Výpočet úroku

ÚROK = $\frac{\text{jistina}}{100}$ * úroková míra * $\frac{úroková\ doba}{360}$

Splátka úvěru

• platí se z BÚ

Účtování:

221 – Bankovní účty

1. VBÚ – vklad podnikatele (nezvýší ZK) 221/413 (pokud zvýší – 221/419)

2. VBÚ – příjem úhrady FaV 221/311

3. VBÚ – příjem peněz z pokladny 221/261

4. VBÚ – připsané výnosové úroky 221/662

5. VBÚ – vrácení přeplatku daní od FÚ 221/34.

6. VBÚ – příjem peněz z poskytnutého úvěru 221/261

7. VBÚ – ÚHRADA FaP dodavateli 321/221

8. VBÚ – bezhotovostní výplata mezd 331/221

9. VBÚ – výběr peněz do pokladny 261/221

10. VBÚ – odvod daní FÚ 34. /221

11. VBÚ – splátka úvěru 261/221

12. VBÚ – úroky z úvěru 562/221

13. VBÚ – poplatky za vedení účtu 568/221

231- krátkodobé bankovní úvěry
461 – dlouhodobé bankovní úvěry

1. VBÚ – příjem úvěru 221/261

2. VÚÚ – poskytnutí úvěru 261/231,461

3. FaP – např. stroj 042/321

4. VÚÚ – úhrada FaP z úvěru 321/261,461

5. VBÚ – splátka úvěru 261/221

6. VÚÚ – splátka úvěru 231,461/261

7. VBÚ – úhrada úroků z úvěru 562/221

8. VÚÚ – připsání úroků k úvěru 562/221

Účtování při úhradách platební kartou

1. Prodávající – přijaté platby od zákazníků

Př.: Tržby za prodej zboží, provedené zákazníky prostřednictvím platebních karet, činily 242 000 Kč, z toho cena bez DPH 200 000 Kč, (DPH 42 000 Kč). Poplatek bance za platby kartou činily 4 000 Kč.

1. Tržby na základě platební karty – cena bez daně 200 000,- 315/604

DPH 21% 42 000,- 315/343

1. VBÚ – přijaté úhrady za prodané zboží 242 000,- 221/315

2. VBÚ – poplatek bance za vedení účtu 4 000,- 568/221

1. Kupující – provedené úhrady za nákup

Př.: Zaměstanec společnosti čerpal na platební kartu nákup pohonných hmot do firemního automobilu za částku 2 178 Kč (z toho cena bez daně 1 800 Kč, DPH 21% = 378 Kč). Paragon od čerpací stanice je datován ke dni 17.5., peníze z běžného účtu byly odepsány 20. 5.

Nejprve máme doklad, pak až výpis

1. 17. 5. Čerpání z platební karty – doklad za nákup PHM
   cena bez DPH 1800,- 501/325

DPH 21% 378,- 343/325

1. VBÚ – uskutečněné platby 2 178,- 325/221

Nejprve máme výpis, pak až doklad

Př.: Zaměstnanec byl vyslán na služební cestu a používá platební kartu k firemnímu běžnému účtu. Prostřednictvím této platební karty uhradil výdaje za ubytování ve výši 2 800,- a nákup benzínu do firemního automobilu 2 420,-. Peníze z běžného účtu byly odepsány 31. 5. Ze služební cesty se vrátil 3. 6., kdy přeložil vyúčtování (doklady na ubytování a nákup benzínu.

1. 31. 5. VBÚ – uhrazeno ubytování 2 800,- 335/221

2. 31. 5. VBÚ – nákup benzínu 2 420,- 335/221

3. 3. 6. Čerpání z platební karty – doklad o ubyt. 2 800,- 512/335

4. 3. 6. Doklad na nákup PHM – bez DPH 2 000,- 501/335