19. Základní kapitál, fondy a kapitálové účty

Př.: Banka poskytla společnosti úvěr na pořízení výpočetní techniky, z kterého byla přímo proplacena faktura firmě ABC za dodávku PC a propojení do sítě. Doba splatnosti úvěru je 4 roky.

FAP za dodávku PC bez DPH 600 000,-- 042/321

DPH 21% 126 000,-- 343/321

VÚÚ proplacena Fa 726 000,-- 321/461

VBÚ splátka úvěru 15 000,-- 261/221

VÚÚ splátka úvěru 15 000,-- 461/261

VBÚ úrok z úvěru 6 000,-- 562/221

c) Dlouhodobé závazky (účtová skupina 47)

1. 475 – Dlouhodobé přijaté zálohy

Přijaté zálohy od odběratelů před splněním dodávky, jejichž zúčtování je delší než 1 rok. Účtování obdobné jako na účtu 324.

Př.: Podnikatel přijal v lednu 2020 na BÚ zálohu na budoucí dodávku výrobků ve výši 121 000 Kč. K plnění došlo až v únoru 2021, kdy byla vydána faktura v hodnotě 500 000 Kč + 21 % DPH, ve které byla záloha zúčtována. Zbytek Fa uhradil na BÚ.

Leden 2020 VBÚ příjem zálohy 121 000,-- 221/475

DD na přijatou zálohu 100 000,-- -/-

DPH 21% 21 000,-- 475/343

Únor 2021 FAV výrobky bez DPH 500 000,-- 311/601

DPH 21% 105 000,-- 311/343

zúčtování zálohy 100 000,-- 475/311

21 000,-- 343/311

VBÚ příjem doplatku fa 484 000,-- 221/311

1. 478 – Dlouhodobé směnky k úhradě

Vydané směnky na úhradu závazku, jejichž splatnost je delší než 1 rok. Účtování je obdobné jako na účtu 322.

Př.: Podnik A dodal 30. 9. 2020 podniku B zboží v hodnotě 100 000 Kč + DPH. Oba se dohodli na placení směnkou se splatností 31. 12. 2021 (15 měsíců), úroková sazba 15% p.a. Směnka byla v termínu zaplacena.

Věřitel – A – použije účet 065

Dlužník – B – použije účet 478

Úrokové výpočty: fakturovaná cena 121 000,--

délka úrokového období 2020: 3 měsíce (90 dní)

2021: 12 měsíců (360 dní)

úrok 2020: (121 000/100)*15*3/12 = 4 537,50 Kč

úrok 2021: (121 000/100)*15 = 18 150 Kč

Podnik A

30.9.2020 FAV zboží 100 000,-- 311/604

DPH 21% 21 000,-- 311/343

VÚD úhrada směnkou:

- fakturovaná cena 121 000,-- 0651/311

- úrok 2020 4 537,50 0652/662

- úrok 2021 18 150,-- 0652/384

31.12.2021 VÚD úrok 2021 18 150,-- 384/662

VBÚ úhrada směnky:

- fakturovaná cena 121 000,-- 221/0651

- úrok za oba roky 22 687,50 221/0652

Podnik B

30. 9. 2020 FAP zboží 100 000,-- 131/321

DPH 21 % 21 000,-- 343/321

VÚD úhrada směnkou:

- fakturovaná cena 121 000,-- 321/4781

- úrok 2020 4 537,50 562/4782

- úrok 2021 18 150,-- 381/4782

31. 12. 2021 VÚD úrok 2021 18 150,-- 562/381

VBÚ úhrada směnky:

- fakturovaná cena 121 000,-- 4781/221

- úrok za oba roky 22 687,50 4782/221

1. 479 – Jiné dlouhodobé závazky

Účtují se zde např. dlouhodobé půjčky, vklady tichého společníka apod.

Př.: Dne 1. 11. 2020 podnik přijal půjčku od jiného podniku 100 000 Kč. Splatnosti 31. 12. 2021, úroková sazba 8 % p.a. Půjčka v termínu bezhotovostně splacena i s úrokem.

Úrokové výpočty: úrok 2020: 1 333 Kč

úrok 2021: 8 000 Kč