19. Základní kapitál, fondy a kapitálové účty
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení je přechodnou formou vlastního zdroje, která bude ÚJ vždy na počátku úč. období.
V průběhu úč. období musí řídící orgán rozhodnout o rozdělení zisku (uhrazení ztráty), proto účet 431 nemůže vykazovat ke konci úč. období zůstatek.
Konec roku
zisk 710/702
ztráta 702/710
Začátek nového roku – otevření účtu 431 – převod HV k 1. 1.
zisk 701/431
ztráta 431/701
Rozdělení zisku – se provádí podle pravidel ZOK a podle rozhodnutí valné hromady akcionářů (společníků). Zisk lze použít:
na příděly do fondů 431/42*
zvýšení ZK 431/419
na výplatu podílů na zisku 431/364
nerozdělený zisk 431/428
na úhradu ztráty z minulých let 431/429
Vypořádání ztráty – pokud ÚJ hospodařila se ztrátou, účet 431 vykazuje zůstatek na straně MD. Ztrátu je možno vypořádat například:
z nerozděleného zisku minulých let 428/431
předpisem pohledávky za společníky (s.r.o.) 354/431
z rezervního fondu 421/431
převod neuhrazené části ztráty do dalších úč. období 429/431
DLOUHODOBÉ CIZÍ ZDROJE
a) Rezervy
Dlouhodobé cizí zdroje majetku, které se tvoří za účelem krytí v budoucnu očekávaných výdajů, např. opravy DHM. Představují budoucí závazek za provedení určitých výkonů
Tvoří se na dobu delší než 1 rok
Rezervy se rozdělují na:
zákonné – upravené zákonem o rezervách, jejichž tvorba je uznávána jako daňový náklad.
ostatní – tvořené na jiné účely, než stanoví zákon o rezervách, je účetním nákladem, ale není daňově uznatelnou položkou.
Při roční uzávěrce se musí provést inventarizace rezerv, kterou se ověří jejich účel a přiměřenost výše. Zůstatky rezerv se převádějjí do následujícího účetního období a jejich zůstatek může být vždy jen pasivní.
Účtování:
VÚD tvorba zákonné rezervy na opravu DM 552/451
VÚD tvorba a zúčtování opravných rezerv:
např. na záruční opravy 554/459
na kurzové ztráty 574/459
VÚD zúčtování (čerpání) rezervy 459,451/552,554,574
Př.: V roce 2020 se podnik rozhodl tvořit rezervu na opravu fasády, která by měla proběhnout v roce 2023. Odhad ceny 1 200 000 Kč. V roce 2023 oprava proběhla, fakturovaná cena 1 100 000 Kč. Uhrazena z BÚ.
2020 VÚD tvorba zákonných rezerv 400 000,-- 552/451
2021 VÚD tvorba zákonných rezerv 400 000,-- 552/451
2022 VÚD tvorba zákonných rezerv 400 000,-- 552/451
2023 FAP oprava fasády 1 100 000,-- 511/321
VÚD přidanění DPH 21% 231 000,-- 349/343
nárok na odpočet 231 000,-- 343/349
VÚD čerpání rezervy 1 200 000,-- 451/552
VBÚ úhrada FAP 1 100 000,-- 321/221
b) Dlouhodobé úvěry
Jedná se o úvěry, které jsou splatné za dobu delší než jeden rok a evidují se na účtu 461. Způsoby účtování jsou shodné jako na úvěrových účtech ve 2. účtové třídě. Zobrazení úvěrů na účtech je ovlivněno tím, zda se úvěr převádí na běžný účet firmy nebo zda k čerpání úvěrů dochází přímo z úvěrového účtu.