6. Závazky

6. Závazky

• povinnost, která vznikla na základě minulých skutečností (nákup na fakturu, úhrada směnkou, přijetí zálohy, atd.), a od jejíhož vypořádání se očekává, že vyústí v odtok prostředků z podniku

• představují cizí zdroje financování – pasiva podniku

• mohou být krátkodobé (splatnost do 12 měsíců – dodavatelé, zaměstnanci, FÚ…) -skupina 32, 33, 34, 36 a účet 379, popř. třída 2 (231, 232)

• nebo dlouhodobé (splatnost delší než 12 měsíců – dlouhodobé půjčky) – účet 461, skupina 47

Závazky se zachycují ve skupinách účtů:
32 – Závazky (krátkodobé)
33 – Zúčtování se zaměstnanci a institucemi
34 – Zúčtování daní a dotací (více o nich v mat. otázce 10)
36 – Závazky ke společníkům, k účastníkům sdružení a ke členům družstva
37 – Jiné pohledávky a závazky
47 – Dlouhodobé závazky + 231 – Krátkodobé úvěry

Krátkodobé závazky

Účtová skupina 32

• jsou zde především účty pro krátkodobé závazky z obchodních vztahů, tedy krátkodobé závazky vůči dodavatelům

• pro každého věřitele se může zřídit samostatný analytický účet, konto

Účet 321 – Dodavatelé

• účet představuje závazky, které vznikají při převzetí zboží nebo služeb od dodavatele

• účtují se zde přijaté faktury

• přijaté faktury se zapisují do Knihy přijatých faktur

• analytiku si volí účetní jednotka podle svých potřeb, například pro jednotlivé dodavatele, pro dodavatele tuzemské, EU, ze třetích zemí apod.

• při obchodování se zahraničím je třeba závazky v cizí měně přepočítat na koruny

• od okamžiku vzniku závazku (dnem přijetí FaP) do okamžiku jejich úhrady (na účet nebo hotově) dochází k pohybu kurzů a tím nutnosti účtovat kurzové rozdíly na účtu 563 –Kurzové ztráty a účtu 663 – Kurzové zisky

Účtování kurzových rozdílů k 31. 12. ze zahraničních závazků:
1. Kurzový zisk 321 / 663
2. Kurzová ztráta 563 / 321

1. FaP – materiál způsob A, B
(na sklad, přímo spotřeba) 111, 112. 501 / 321
2. FaP - zboží 131, 132, 504 / 321
3. FaP – služba (poštovné, reklama, úklid) 518 / 321
4. DPH k FaP 343 / 321
5. FaP u DHM 042 / 321
6. Kurzová ztráta 563 / 321
7. Kurzový zisk 321 / 663
8. Úhrada FaP (hotově, banka, směnka,) 321 / 211, 221, 322
9. Úhrada FaP úvěrem (krátkodobý, dlouhodobý) 321 / 231, 461

Náležitosti FaP

• slovní a číselné označení účetního dokladu

• Obsah účetního případu a jeho účastníky

• Peněžní částku nebo informaci o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství

• Okamžik vyhotovení účetního dokladu

• Okamžik uskutečnění účetního případu, není-li shodný s okamžikem vyhotovení

• Podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a za jeho zaúčtování

V případě plátce DPH navíc:

• DIČ dodavatele, pokud je odběratel také plátcem DPH, tak i odběratele

• DUZP – Den dodání nebo přijetí platby; dle toho, který nastane dříve

• Základ daně

• Sazbu daně, výše daně

• Režimy DPH