6. Závazky

1. Přiznání dividend 431 / 364
2. Srážka daně 15% 364 / 342
3. Výplata dividend 364 / 211, 221
4. Odvod daně FÚ 342 / 211, 221

Účet 365 – Ostatní závazky ke společníkům obchodní korporace

• účtují se zde krátkodobé půjčky, poskytnuté společníkem společnosti a o úrocích z těchto poskytnutých zápůjček (dlouhodobé na účtu 479)

1. Přijatá půjčka od společníka 211, 221 / 3651

2. Předpis úroků 562 / 3652
2. Splátka půjčky 3651 / 211, 221
3. Vyplacen úrok společníkovi 3652 / 211, 221

Účet 366 – Závazky ke společníkům a členům družstva ze závislé činnosti

• účtují se zde závazky ke společníkům z titulu jejich práce ve společnosti.

1. Hrubá mzda společníka 522 / 366
2. Srážka z mezd na daň z příjmů 366 / 342
3. Výplata mzdy z bankovního účtu 366 / 211
4. Sražené ZP (4,5%) a SP (6,5%) 366 / 336.1,2
5. ZP (9%) a SP (25%) společnosti 524 / 336.1,2
6. Vyúčtování srážky náhrad za manka, škody 366 / 355

Účet 379 – Jiné závazky

• účtují se zde závazky podniku

1. Závazek vůči celnímu úřadu ve výši cla a DPH
při dovozu z třetích zemí - přidanění 349 / 343
- nárok na odpočet DPH 343 / 349
3. Úhrada cla 379 / 221
4. ZVL – srážka výživného 331, 366 / 379

Dlouhodobé závazky

Účtová skupina 47
Dlouhodobé závazky mohou vzniknout z dlouhodobých půjček, přijatých záloh nebo z dluhopisů, dlouhodobého nájmu atd.

Účet 475 – Dlouhodobé přijaté zálohy

• účtují se zde přijaté zálohy od odběratelů před splněním dodávky se zúčtováním delším než jeden rok.

1. Příjem zálohy na budoucí dodávku výrobků, zboží, služeb 221 / 475 (dle VBÚ)
2. DPH ze zálohy 475 / 343 (dle DD)
3. Výrobky, zboží služby (po delší době než 1 rok) 311 / 601, 602, 604 (dle FaV)
DPH 311 / 343
Zúčtování zálohy bez DPH 475 / 311
Zúčtování DPH ze zálohy 343 / 311
4. Příjem doplatku 221 / 311 (dle VBÚ)

Poznámka:
Podnik nemusí vydávat DD a odvádět DPH z přijaté zálohy, pokud jsou předmětem dodávky stavební nebo montážní práce pro jiného plátce DPH, jde o tzv. přenesení daňové povinnosti.

Účet 478 – Dlouhodobé směnky k úhradě

• účtují se zde vydané směnky na úhradu závazků, splatnost delší než 1 rok. Podobné účtování jako u účtu 322.

Příklad:
Podnik A nakoupil stroj za 500 000 + 21% DPH. Bylo uhrazeno směnkou se splatností 18 měsíců, vystavena 1. 10. 2016, úroková sazba 10% p.a.

Výpočet úroku – roční úrok = 60 500,- → měsíční = 5042,-

2016
1. FaP stroj 500 000,-- 042 / 321
DPH 105 000,-- 343 / 321
2. VÚD – úhrada směnkou:
a) Fakturovaná cena 605 000,-- 321 / 478.1
b) Úrok za 2015 (3 měsíce) 15 126,-- 562 / 478.2
c) Úrok příštích období 75 630,-- 381 / 478.2

2017
3. VÚD – úrok za 12 měsíců 2017 60 504,-- 562 / 381

2018
4. VÚD – úrok za 3 měsíce 2018-03-18 15 126,-- 562 / 381
5. VBÚ – úhrada směnky s úrokem 695 756,-- 478 / 221