8.Pokladní operace a ceniny-v

8. Pokladní operace a ceniny

A: obecně

- význam hotovostního platebního styku ve firmě

• platby v hotovosti pomocí bankovek a minci mají v podnikové praxi sice stále menší a menší význam, pouze asi 5 % platebních transakci ve světě probíhá hotovostně pomocí bankovek a mincí a 95 % bezhotovostně pomocí bankovních účtů s virtuálními penězi (pouhé elektronické zápisy v počítačích bank)

• hotovostní platební styk se ale přesto stále ještě používá a to zejména při

1. přijímání hotovosti od občanů v maloobchodě a některých službách (CK, holičství, …)

2. služebních cestách zaměstnanců

3. drobných firemních nákupech (kancelářské pomůcky)

- evidence hotovosti v české i cizí měně, účetní doklady

• za správné fungování pokladny odpovídá ve firmě pokladník (může to být osoba, která je pouze pokladníkem, ale také třeba zároveň účetním, nebo majitelem firmy….)

• pokladník má plnou hmotnou odpovědnost za stav peněz v pokladně (většinou odpovídá i za ceniny)

• pokladník vystavuje při každém příjmu a výdeji bankovek a mincí PPD a VPD

• PPD a VPD zaznamená pokladník do své pokladní knihy a poté je předá do účtárny k zaúčtování - přestože Zákon o účetnictví vyžaduje povinně provedení pouze jedné inventarizace pokladny za rok, je účelné průběžně důsledně kontrolovat soulad skutečného stavu peněz se stavem účetním a včas objasňovat případné nesrovnalosti, inventarizace pokladny má zejména tyto fáze:

1) zjištění skutečného stavu bankovek a mincí = pokladní skontro =2 ks 1 000 Kč, 4 ks 200 Kč = 2 800,- Kč

2) porovnání skutečného stavu se stavem účetním = je-li účetní stav v pokladní knize a na účtu 211 Pokladna

a) také 2 800,- Kč = ÚS je roven SS = inventarizace je v pořádku

1. pouze 2 500,- Kč = ÚS je nižší než SS = pokladník má přebytek 300,- Kč

2. 2 980,- Kč = ÚS je vyšší než SS = pokladník má manko (schodek) 180,- Kč

- jsme-li plátci DPH, může být pokladní doklad do částky 10 000 Kč i zjednodušeným daňovým dokladem

- ceniny – charakteristika

• poštovní známky, některé zahraniční dálniční známky, stravenky (kolky)

• pořízení účtujeme na účet 213 Ceniny nebo přímo na příslušný účet nákladový

• použití (spotřebu) cenin účtujeme jako náklad na účty 518 (pošt. známky), 538 (kolky, dálniční známky) nebo u stravenek jako pohledávku za zaměstnancem 335 a sociální náklad 527

B: konkrétní případy

- účtování účetních případů souvisejících s pokladními operacemi

tuzemská pokladna přírůstky do pokladny = účtování PPD

1. tržby od zákazníků za zboží či služby 211/604 211/602

211/343 211/343

1. doplnění pokladny převodem z BÚ 211/261 po obdržení VBÚ pak 261/221

2. vklady společníků do firmy např.s.r.o. 211/411 při založení 211/419 po založení

3. vklady individuálního podnikatele do firmy