7. Pohledávky

7. Pohledávky

= nárok podnikatele na úhradu peněžní částky od dlužníka

• typickým příkladem je FaV odběrateli jako předpis částky, kterou má dlužník uhradit ve smluvené lhůtě

• jsou složkou nehmotných oběžných aktiv ú.j.

• podstatou vzniku pohledávek je časový nesoulad mezi okamžikem provedení výkonu a okamžikem úhrady

• dalším typem pohledávky může být poskytnuta záloha zaměstnanci, společníkovi (335.355), přeplatek na dani (sk. 34 na MD > D) nebo pojištění (na účtu 336 na MD > D)

• poskytnuté zálohy dodavatelům se evidují jako pohledávky vůči nim, a to až do doby splnění smluv z jejich strany

• výjimky kdy se pohledávky neúčtují ve 3. třídě:

a) zálohy zaplacené na pořízení dlouhodobého majetku - evidují se na účtech 051, 052 - Poskytnuté zálohy na DHM a DNM

b) zálohy na zásoby - evidence v účtové třídě 15

c) dlouhodobé půjčky (pohledávky za osobu, které byla dlouhodobá půjčka poskytnuta) se evidují na účtech 066, 067, 068

• pohledávky tedy nalezneme v účetním rozvrhu ve skupinách 05, 06, 15, 31, 33, 35, 37

- v účetnictví podnikatelského subjektu nelze kompenzovat pohledávky a závazky, výjimku tvoří pouze vzájemné vyrovnání pohledávek a závazků mezi dvěma stejnými subjekty, ve stejné měně a se splatností do 1 roku

- u pohledávek a závazků se musí určit správně den uskutečnění účetního případu, např. u pohledávek za odběrateli je to zpravidla den splnění dodávky.

05. – POSKYTNUTÉ ZÁLOHY NA DM

Záloha=byly přijaty (vydány) peníze, ale nebylo provedeno vyúčtování, zálohy neovlivňují HV

052 – POSKYTNUTÉ ZÁLOHY NA DHM

U neplátce DPH

• zaplacení zálohy 052/221, 211

• FaP – stroj 042/321

• zúčtování zálohy 321/052

• Doplatek FaP 321/211

U plátce DPH

1) záloha bude poskytnuta v jiném měsíci, než bude uskutečněno zdanitelné plnění (dodavatel má povinnost vystavit DD k záloze)

• zaplacení zálohy (záloha je s DPH) 052/221, 211

• přijetí DD

  • DPH 343/052

• FaP – stroj 042/321

  • DPH 343/321

  • Zúčtování zálohy bez DPH 321/052

  • DPH ze zálohy 321/343

2) záloha bude poskytnuta ve stejném měsíci, kdy bude uskutečněno zdanitelné plnění (není potřeba DD)

• Zaplacení zálohy 052/221

• FaP – stroj bez DPH 042/321

  • DPH 343/321

• Zúčtování zálohy celkem 321/052

15. – POSKYTNUTÉ ZÁLOHY NA ZÁSOBY

151 – POSKYTNUTÉ ZÁLOHY NA MATERIÁL

U neplátce DPH

• zaplacení zálohy 151/221, 211

• FaP – materiál 111/321

• zúčtování zálohy 321/151

• doplatek FaP 321/221

U plátce DPH

1) záloha bude poskytnuta v jiném měsíci, než bude uskutečněno zdanitelné plnění (dodavatel má povinnost vystavit DD k záloze)

• zaplacení zálohy 151/221, 211

• přijetí DD

  • DPH 343/151

• FaP – materiál 111/321

  • DPH 343/321

  • zúčtování zálohy bez DPH 321/151

  • zúčtování DPH ze zálohy 321/343

2) záloha bude poskytnuta ve stejném měsíci, kdy bude uskutečněno zdanitelné plnění (není potřeba DD)