7. Pohledávky

• Zaplacení zálohy 151/221

• FaP – materiál 111/321

  • DPH 343/321

  • zúčtování zálohy 321/151

Plátce DPH má možnost nevystavovat na přijatou platbu (zálohu), pokud plnění bude uskutečněno ve stejném kalendářním měsíci jako přijatá platba.

153 – POSKYTNUTÉ ZÁLOHY NA ZBOŽÍ

• účtování a principy stejné, jako u materiálu

31. – POHLEDÁVKY (DLOUHODOBÉ I KRÁTKODOBÉ)

• jsou zde účty pro pohledávky z obchodního vztahu - krátkodobé a dlouhodobé (splatnost do 1 roku a nad 1 rok – v analytické evidenci je nutno sledovat odděleně)

• můžeme je členit na zahraniční a tuzemské pohledávky

• zapisujeme FaV do knihy pohledávek (kniha faktur vydaných - obsahuje: číslo, datum vystavení, odběratele, číslo účtu, částku, DUZP, splatnost - po zaplacení je doklad a datum zaplacení)

311 – ODBĚRATELÉ

• aktivní účet, účtujeme na základě faktury vydané vznik pohledávky a k tomu plátce DPH musí zaúčtovat DPH na výstupu

• zůstatek na účtu představuje neuhrazenou pohledávku – někdo nám dluží

• na analytických účtech se sledují krátkodobé i dlouhodobé pohledávky v tuzemsku i zahraničí

• náležitosti Fa, pokud slouží jako DD

  • označení osoby, která uskutečňuje plnění (dodavatel),

  • DIČ osoby, která uskutečňuje plnění,

  • označení osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje (odběratel),

  • DIČ osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje,

  • evidenční číslo,

  • rozsah a předmět plnění,

  • den vystavení daňového dokladu,

  • datum splatnosti

  • DUZP = den, kdy bylo zboží předáno zákazníkovi, u služeb datum, kdy byla dodána, je to den, kdy plátce DPH je povinen přiznat DPH na výstupu a naopak, kde je plátce, který plnění přijímá, oprávněn uskutečnit odpočet daně, je to den dodání nebo den přijetí platby podle toho, který nastane dříve; u pohledávek to je den splnění dodávky

  • jednotkovou cenu bez daně

  • základ daně, sazbu daně, výši daně – tato daň se uvádí v české měně. Ve specifických případech režimy DPH (přenesení daňové povinnosti,…)

• jsou zapisovány do knihy pohledávek nebo vydaných faktur

  • Fav – služba, ……, zboží,…… 311/601, 602, 604, 642, …
    - (Je-li plátce) DPH 311/343

  • úhrada FaV 211,221/311

  • úhrada směnou 256.1/311

    • úrok 256.2/662

Pohledávky v cizí měně

FAV se při vystavení ocení kurzem platným v den vystavení, při úhradě je jiný kurz - kurzový rozdíl

zákon o uce vyžaduje účtování o těchto úč. případech jak v českých korunách, tak i v cizích měnách

ú.j. může používat: - denní kurzy v den uskutečnění účetního případu (ČNB)

- pevné kurzy stanovené k určitému datu po jí vymezené období (např. stanovených k prvému dni roku, pololetí, čtvrtletí měsíce);

• kurzové rozdíly vznikají jednak při úhradě pohledávky a jednak na konci úč. období

• vzniklý kurzový rozdíl se účtuje do fin. Nákladu nebo výnosů (563, 663), tyto rozdíly ovlivňují přímo výsledek hospodaření a jsou daňově účinné