7. Pohledávky

1. FAV (29.4.) za výrobky do Francie 600 EURO kurz 27,10 16 260,- 311 / 601 2. VBÚ (30.5.) úhrada z Francie při kurzu 27,30 16 380,- 221 / 311 3. VÚD kurzový rozdíl – zisk 120,- 311 / 663

je-li kurz v den vystavení menší než v den splatnosti - máme kurzový zisk

Kurzové rozdíly u neuhrazených FA

na konci roku musíme pohledávky přepočítat na českou měnu k rozvahovému dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka, platným kurzem ČNB k 31. 12.

rozdíl z přecenění těchto pohledávek a závazků se účtuje na účty 563 nebo 663

až bude FA uhrazena - vychází se z tohoto přepočteného výsledku

Př.: Na účtu 311 je neuhrazená FAV ve výši 1 000 EUR v kurzu 27,15 Kč. Kurz ČNB k 31. 12. je 27,35 Kč. V lednu byla FA uhrazena v kurzu 27,20 Kč.

MD 311 D

———————————————

1000 27 150,-

kurzový rozdíl 200,-

———————————————

KZ 1000 27 350,-

(* 27,35,-) 2. 1000 27 200,-

kurzový rozdíl 150,-

1. VÚD (31.12.) kurzový rozdíl u neuhrazené FAV – zisk 200,- 311 / 663 NOVÝ ROK 2. VBÚ úhrada FAV v kurzu 27,20 * 1000 27 200,- 221 / 311 3. VÚD kurzový rozdíl – ztráta 150,- 563 / 311

313 – POHLEDÁVKY ZA ESKONTOVANÉ CENNÉ PAPÍRY

v okamžiku, kdy věřitel postoupí směnku bance za účelem získání peněz před splatností směnky se hodnota účtu 256 přeúčtuje na účet 313 - objeví se zde celá nominální hodnota zápisem 313/256

v případě avíza se zaúčtuje snížení směnečné pohledávky ve prospěch účtu 313

mohou nastat 2 případy:

• dlužník směnku v den splatnosti uhradil – banka nám ruší směnečný úvěr (závazek zaniká) 232/313

• dlužník směnku neuhradil v den splatnosti – banka nám vrací směnku 256/313

314 – POSKYTNUTÉ PROVOZNÍ ZÁLOHY

• účtuje se zde poskytnutí provozních záloh dodavateli před splněním smlouvy, např. služby…

• na FaP máme částku sníženou o naši zálohu – účtujeme jako snížení závazku

• pokud zdanitelné plenění nebude uskutečněno ve stejném měsíci jako přijatá záloha, musí prodávající vystavit daňový doklad k záloze

• pokud je záloha i zdanitelné plnění ve stejném měsíci, nemusí být DD k záloze

U neplátce DPH

• zaplacení zálohy 314/221

• FaP – vyúčtování 518/321

• zúčtování zálohy 321/314

• doplatek FaP 321/211

U plátce DPH

1) záloha bude poskytnuta v jiném měsíci, než bude uskutečněno zdanitelné plnění (dodavatel má povinnost vystavit DD k záloze)

• zaplacení zálohy 314/221, 211

• přijetí DD

  • DPH 343/314

• FaP – služby 518/321

• DPH 343/321

• zúčtování zaplacené zálohy bez DPH 321/314

• zúčtování DPH 321/343

2) záloha bude poskytnuta ve stejném měsíci, kdy bude uskutečněno zdanitelné plnění (není potřeba DD)

• Zaplacení zálohy 314/221

• FaP – služby bez DPH 518/321

  • DPH 343/321

• zúčtování zálohy 321/314

315 – OSTATNÍ POHLEDÁVKY

• účtuje se zde např. reklamace 315/111,131….

• jestliže se reklamace vyřídí, pohledávka se zruší

• uznaná reklamace

  • vrácení peněz 221, 211/315

  • náhradní dodávka - příjemka 112, 132,…/315

  • dobropis 321/315

    • DPH (reklamovaná částka x 21%) 321/343