2. Dlouhodobý majetek

• nákupem akcií a dalších CP od externích dodavatelů

• upsáním akcií/získáním obchodního podílu

• nepeněžním vkladem do obchodních společností

Při pořízení můžeme, ale nemusíme použít účet 043, tzn. všechny částky lze účtovat přímo na příslušný CP.

FAP za akcie 100 000 043/321
VPD provize makléři 2 000 043/321
VÚD převod akcie do majetku 102 000 063/043

Nebo VBÚ – pořízení DFM 06x/221

Prodej
Při prodeji musíme zaúčtovat dvě operace – úbytek CP v PC a tržbu v prodejní ceně.

VÚD úbytek akcií 81 000 561/062
VBÚ tržba za prodané akcie 120 000 221/661

Porovnáním účtů 561 a 661 zjistíme HV, v tomto případě zisk 39 000 Kč.

Výnosy z držby DFM
Z hlediska rozdílnosti zdanění výnosů z držení CP je nutné rozlišit tyto druhy výnosů:

1. příjmy z podílů na zisku

2. úrokové příjmy z dluhopisů a vkladních listů

1. Účtování podílů ze zisku

   • výnos = dividenda = podíl na zisku

   • srážkovou daň 15% zdaňuje firma, která podíly na zisku vyplácí, naší firmě se vyplatí čistý výnos 221/665

(Na každou akcii přiznána dividenda v hrubé výši 250 Kč/ks → 4*250 = 1 000 Kč → 15% daň 150 Kč → čistá dividenda 850 Kč)
VÚD přiznání podílů na zisku 850 315(378)/665

VBÚ výplata dividendy 850 221/315 (378)

Tento výnos může být osvobozen od srážkové daně, pokud se jedná o vztah mezi mateřskou a dceřinou společností. Dvě PO mají tento vztah, pokud a.s., s.r.o. či družstvo má v druhé společnosti podíl na ZK nejméně 10% po dobu alespoň 12 měsíců.

1. Úrokové přijmy z dluhopisů či vklad. listů

   • emitent vyplácí investorovi úrok v hrubé výši → investor úrok zahrne do svého základu DzP

   • nárok na úrok účtujeme jako zvýšení hodnoty obligace a souvztažně výnos 0652/665

2021
VPD nákup 2 obligací po 100 000 Kč 200 000 0651/211
VÚD nárok na úrok za 7 měsíců, úroková míra 1,9% p.a. 2 217 0652/665
2022
VÚD nárok na úrok za 11 měsíců 3 483 0652/665
VBÚ výplata úroků 5 700 221/0652
výplata obligace 200 000 221/0651

Př.: Firma koupila 31. 3. 2020 a platila bezhotovostně 10 ks akcií po 10 000 Kč. Získala vliv do 10%. Makléři zaplatila hotově 2 000 Kč. Dále koupila 4 obligace po 40 000 Kč. Obligace jsou splatné 31. 12. 2021, úrok se vyplácí při splatnosti dluhopisu. Roční úroková míra je 5% p.a. V roce 2020 vyplácela a.s. dividendy v hrubé výši 1 050 Kč/ks, v roce 2021 980 Kč. Zaúčtujte oba roky.

2020
VBÚ nákup 10 akcií * 10 000 100 000 043/221
VPD provize makléři 2 000 043/211
VÚD převod akcií do evidence 102 000 063/043
VBÚ nákup 4 obligací * 40 000 160 000 0651/221
VÚD úrok 2020 (160 000/100 * 5 * 9/12) 6 000 0652/665
VBÚ čistá dividenda 2020 8 925 221/665
(hr. dividenda: 1 050*10 = 10 500 – daň 15% = 8 925)
2021
VBÚ čistá dividenda 2021 8 330 221/665
(hr. dividenda: 980*10 = 9 800 – daň 15% = 8 330)
VÚD úrok 2021 (160 000/100 * 5 * 12/12) 8 000 0652/665
VBÚ výplata úroku za celou dobu držení 14 000 221/0652
úhrada obligací 160 000 221/0651