3. Základy účetnictví

3. Základy účetnictví

Aktiva

-> majetek podniku

• při účtování na A účtech na MD počáteční stav, přírůstky, konečný stav, na D úbytky

Pasiva

-> zdroje financování podniku vlastní nebo cizí

• při účtování na P účtech na MD úbytky, na D počáteční stav, přírůstky, konečný stav

• v rozvaze se musí rovnat Aktiva a Pasiva (A=P)

Rozvaha – obsah, druhy, funkce a struktura

-> přehled o A a P podniku k určitému okamžiku

• lze zapisovat v T formě, levá strana představuje Aktiva (majetek) a pravá strana Pasiva (zdroje financování)

Druhy rozvahy

• Zahajovací – při založení podniku (1 den)

• Počáteční – začátek úče období (první den kalendářního roku)

• Konečná – konec úče období (poslední den kalendářního roku)

• v praxi může být interval – měsíc, půl roku …

Funkce rozvahy

• přehledné uspořádaní majetku podniku a jeho zdrojů financování

• základ pro zhodnocení finanční situace podniku

• umožňuje vypočítat zisk –> A-P bez zisku = ZISK

Struktura rozvahy

• Aktiva (majetek) – účty se řadí od nejméně likvidních nebo podle čísel účtů

• př. 021, 022, 112, 211, 221, 311

• Pasiva (zdroje financování) – účty se člení na vlastní a cizí zdroje

• př. první se píše VK (411), 231, 321

Změny rozvahových položek

• A+, P+

  • A i P se zvýší o stejnou částku

  • př. FAP za materiál 112/321

• A-, P-

  • A i P se sníží o stejnou částku

  • př. z BÚ zaplacena daň 341/221

• A+, A-

  • A se změní, jedno se zvýší, druhé sníží

  • př. odběratel nám uhradí vystavenou fakturu 221/311

• P+, P-

  • P se změní, jedno se zvýší, druhé sníží

  • př. z bankovního úvěru zaplaceno dodavateli 321/231

Účet a druhy účtů, podvojný účetní zápis, souvztažnost účtů

• má dvě strany MD/D

• každý účet má své číslo a název dle ekonomického obsahu

• nejčastěji ve formě T

Druhy účtů

• Rozvahové

  • aktivní, pasivní

  • na každém rozvahovém účtu se zachycuje stav A a P, jejich PS, přírůstky, úbytky (zaznamenávají během úče období) a KS (zaznamenávají na konci úče období)

• Výsledkové

  • nákladové, výnosové

  • zachycují N a V, ze kterých se poté zjistí VH

• Podrozvahové

  • evidence se nedává na rozvahu

  • př. pronajatý majetek

• Uzávěrkové

  • počáteční účet rozvážný, konečný účet rozvážný

  • účet zisku a ztrát

Typy účtů

• Syntetický účet

  • „nadřazený“ účet pro analytické účty

  • skládá se z trojčíslí (př. 311 –> 3. úče třída, 1. úče skupina, 1. pořadí účtu)

• Analytický účet

  • „podřadný“ účet syntetickému účtu

  • podrobnější rozdělení (př. 311.1 český odběratel Loskot/ 311.2 německý dodavatel Weiss)

Podvojný účetní zápis

• každá úče operace má dvojí vliv, zápis je vždy zapsán stejnou částkou na dvou různých účtech (MD/D)

• př. nákup zboží, přírůstek na A účtu (132), přírůstek na P účtu (321)

Souvztažnost účtů

• jeden úče případ je zapsán na opačných stranách účtů (MD 132/ D 321)