10.Cenné papíry majetkové a dluhové-v
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
10. Cenné papíry majetkové a dluhové A: Majetkové cenné papíry
- charakteristika
zejména to jsou akcie, jejich pořízením máme možnost (právo)
podílet se na řízení dané a.s. (hlasováním na valné hromadě)
podílet se na ročním zisku dané a.s.(dividendy pro akcionáře)
prodat tyto akcie dalším zájemcům za vyšší cenu, než jsme je koupili my - podílet se na případném likvidačním zůstatku a.s. v případě jejího zániku
- členění
akcie, které chceme držet déle jak 1 rok evidujeme v ÚS 06
061 Podíly v ovládaných a řízených osobách = alespoň 40 % hlasovacích práv
062 Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem = alespoň 20 % hlasovacích práv
063 Ostatní CP a podíly = pod 20 % hlasovacích práv
hlasovací právo odvodíme z podílu celkové nominální hodnoty držených majetkových CP (akcií) v určitém podniku k jeho základnímu kapitálu = NC pořízených akcií/ZK a.s. x 100 akcie, které chceme do 1 roku opět prodat evidujeme v ÚS 25
Majetkové CP k obchodování (zejména akcie dobře obchodovatelné na burze)
Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly
257 Ostatní realizovatelné CP (např. akcie neobchodovatelné na oficiální burze cenných papírů)
- oceňování
nominální cena = cena na CP skutečně vyznačená, směrodatná je zpravidla pouze na primárním trhu
při prvotním vydání CP do oběhu emisní cena = je zpravidla rovná nominální ceně, výjimečně je oproti NC vyšší o tzv. emisní ážio
(EA je vlastně ,,příplatek“ k NC, který si při emisi nových akcií může dovolit prosperující a.s.) tržní cena = rovnovážná tržní cena vytvořená na trhu střetem nabídky a poptávky po daném CP, (kurs akcie) souvisí zejména s CP sekundárního trhu = s CP se kterými se obchoduje např. na burze, tuto cenu významně ovlivňují minulé i očekávaní hospodářské výsledky podniku s jehož akciemi se obchoduje, budoucí prosperita, očekávané dividendy, ……
pořizovací cena = spíše účetní termín, touto cenou oceňujeme v našich aktivech nově nabyté CP a tato cena se zpravidla skládá ze součtu = tržní cena + vedlejší pořizovací náklady (provize, poplatky) reálná hodnota = opět spíše účetní termín, jedná se v podstatě o aktuální tržní cenu ke dni účetní uzávěrky, na tuto cenu se v účetnictví k 31. 12 ,,přeceňují“ některé CP (zejména 251 MCP k obchod.)
- účtování
účtování o pořízení CP
nejprve zpravidla účtujeme všechny pořizovací náklady na účet 064 (dříve 043) nebo 259 a po reálném převzetí CP přeúčtujeme pořízené CP z účtu 064 nebo 259
v případě dlouhodobých majetkových CP na účty 061 - 063 podle získaného vlivu v cizí účetní jednotce - v případě krátkodobých majetkových CP na účty 251, 252 nebo 257
- příklad na pořízení akcií, které chceme držet dlouhodobě
1) FAP prostřednictvím makléře bylo na burze nakoupeno 2 000 ks akcií a.s. Alfa za tržní cenu 1 500 Kč/ks, zaúčtujeme proto cenu pořízení …..2 000 ks x 1 500 Kč/ks……………………………..3 000 000 064/321 2) FAP makléř požaduje provize a poplatky za obstarání nákupu akcií ………..……………… 5 000 064/321