10.Cenné papíry majetkové a dluhové-v

3) VÚD akcie jsem převzali v celkové pořizovací ceně a získáme např % vliv 20 %, .….....3 005 000 062/064

(pořizovací cena 1 akcie je 3 005 000 : 2 000 ks = 1 502,50 Kč/ks) účtování o prodeji CP

- případný prodej CP je pro nás tržbou (finančním výnosem) zaúčtovaným na účtu 661 a dále zaúčtujeme úbytek prodaných CP v pořizovací ceně jako náklad na účtu 561

- příklad na prodej akcií z předchozího příkladu

1. VBÚ prostřednictvím makléře jsme na burze po 2 letech prodali 1 000 ks akcií a.s. Alfa za tržní cenu 1 800 Kč/ks …..1 000 ks x 1 800 Kč/ks…………………………………..1 800 000 221/661

2. VÚD akcie jsme vyřadili z evidence = úbytek prodaných CP v pořizovací ceně

…………………………………1 000 ks x 1 502,50 Kč/ks…………………….…………..1 502 500 561/062

→ prodejem nám roste finanční zisk o 297 500 Kč = V – N = 661 – 561 = VH

účtování o výnosech spojených s držením majetkových CP

- během držení akcií nám mohou od dané a.s. plynout podíly na zisku (dividendy), které obdržíme po zdanění

15 % srážkovou daní u zdroje a tyto dividendy zaúčtujeme jako finanční výnos na účet 665 Výnosy z finančního majetku

- příklad na zaúčtování přijaté hrubé dividendy z akcií a.s. Alfa, jestliže VH této a.s. schválila výplatu hrubé nezdaněné dividendy na 1 akcii ve výši 100 Kč

1) VBÚ přijetí zdaněných dividend na zbylých 1 000 ks akcií a.s. Alfa …………………………………1000 ks x 100 Kč x 0,85………………………….…………..85 000 221/ 665

B: Dluhové cenné papíry

- charakteristika

zejména to jsou obligace firem nebo bank, nebo také státní dluhopisy,

jejich pořízením nemáme možnost (právo)

• podílet se na řízení emitenta (hlasováním na valné hromadě) - podílet se na ročním zisku dané a.s.(dividendy pro akcionáře) máme ale možnost je

• prodat dalším zájemcům za vyšší cenu, než jsme je koupili my a zejména máme právo na jejich

• proplacení emitentem v den splatnosti včetně úroků

- členění

dluhopisy, které chceme držet déle jak 1 rok evidujeme v ÚS 06

065 Dluhové CP držené do splatnosti (např. státní dluhopisy splatné za 5 let) dluhopisy, které chceme do 1 roku opět prodat evidujeme v ÚS 25

253 Dluhové CP k obchodování (zejména obligace dobře obchodovatelné na burz) = nečekáme na splatnost) 255 Vlastní dluhopisy

256 Dluhové CP se splatností do 1 roku držené do splatnosti (např. přijaté směnky k inkasu) = čekáme na splatnost

- oceňování

nominální cena =emitentem určená nominální (jmenovitá) hodnota, která je na CP přímo napsaná pořizovací cena = spíše účetní termín, touto cenou oceňujeme v našich aktivech nově nabyté CP a tato cena se zpravidla skládá ze součtu = tržní cena + vedlejší pořizovací náklady (provize, poplatky), tuto cenu v průběhu držení dluhopisu navyšujeme o očekávané úroky – viz. dále