10.Cenné papíry majetkové a dluhové-v

- účtování

účtování o výnosech spojených s krátkodobými dluhopisy, držených do splatnosti

- dluhopis kupujeme např. přímo od emitenta za NC 100 000 Kč, je splatný za 12 měsíců včetně úroku 7 % p.a., v průběhu držení připisujeme očekávané úroky (zhodnocení dluhopisu) na analytický účet 256-2

1. VBÚ nákup dluhopisu za NC..………………………………………………………….…..100 000 256-1/221

2. VÚD očekávaný výnosový úrok…………………………………………………………….…7 000 256-2/662

3. VBÚ v den splatnosti dluhopisu je nám emitentem proplacena a) nominální cena CP….….100 000 221/256-1

b) úroky……………….…….7 000 221/256-2

- kdyby se jednalo o dluhopis dlouhodobý, evidovali bychom ho ne na účtu 256, ale jako DFM na účtu 065

- „nepovinná poznámka“

účtování emise CP = pohled na účtování CP ,,z druhé strany“ tzn. firmou, která je vydala - jak bychom zaúčtovali z pohledu emitenta předchozí příklad na dluhopis?

1. VÚD emise dluhopisu = zájemce o dluhopis se upisuje (zavazuje), že nám zaplatí NC dluhopisu, nám tím vzniká vůči němu závazek (dluhopis budeme muset v budoucnu jeho majiteli proplatit)

a naopak vůči upisovateli máme pohledávku (do doby než nám dluhopis reálně zaplatí)……100 000 375/241

1. VBÚ upisovatel nám zaplatil NC dluhopisu……………….……………………….…………100 000 221/375

2. VBÚ v den splatnosti dluhopisu jeho majiteli proplácíme ..……….a) nominální cenu CP….100 000 241/221

b) úroky……………….….7 000 562/221

- kdyby se jednalo o dluhopis dlouhodobý, evidovali bychom náš závazek vůči majiteli dluhopisu ne na účtu 241, ale jako dlouhodobý závazek na účtu 473