6. Pořízení a vyřazení dlouhodobého majetku

Pokud je DM opravitelný - nevyřazujeme ho, neúčtujeme škodu, účtujeme až opravu

Pokud je pojištěn tak i:

předpis náhrady od pojišťovny – pokud známe již částku 378/648

předpis náhrady od pojišťovny – částku zatím neznáme, odhadujeme 388/648

Prodej

VÚD doodepsání zůstatkové ceny 541 08x Zůstatková cena VÚD vyřazení již odepsaného DHM 08x 02x VC FaV na prodaný DM do tuzemska 311

641

343

Prodejní cena

Dar

VÚD doodepsání zůstatkové ceny 543 08x Zůstatková cena VÚD vyřazení již odepsaného DHM 08x 02x VC FaV vrácení DPH státu 543 343 DPH ze zůstatkové ceny (nebo ceny uvedené na darovací smlouvě)

Náklady a výnosy spojené s vyřazením majetku

• účtujeme do provozních nákladů a výnosů (548, 648)

• např:

  • VÚD náklady na demontáž ve vlastní režii 548/586

  • VPD doprava DM do sběrných surovin 548/211

  • VÚD doprava vyřazeného DM ve vl. režii 548/586

  • Příj. na náhradní díly přijaté na sklad z 112/648
    demontovaného DM

  • tržba ze sběrných surovin (podléhá přenesení 221/648
    daňové povinnosti)

• Inventarizace DM

  • nelze mít normu přirozeného úbytku (lze stanovit pouze u zvířat)

VÚD

manko - doodepsání ZC

vyřazení DM

549

082

082

022

Zůstatková cena

Vstupní cena

VÚD

přebytek

inventární přebytek se nesmí odepisovat

022 082 Reprodukční pořizovací cena

• předpis manka v ZC 335/648

• úhrada manka 221 nebo 211/335

Vliv zůstatkové ceny vyřazovaného dlouhodobého majetku na daň z příjmů

DAR (543)

• ZC není daňově uznatelným nákladem.

LIKVIDACE V DŮSLEDKU MANK A ŠKOD (549)

• ZC u likvidovaného majetku z důvodu poškození, škody je daňově uznatelným nákladem do výše náhrady (jak od pojišťovny, tak zaměstnavatele)

• ZC u likvidovaného majetku je plně daňově uznatelným nákladem v případě, že bude mít ÚJ doklad od policie, že pachatel, který škodu způsobil, je neznámý.

• v případě, že se jedná o živelnou pohromu, je plně daňově uznatelná.

OPOTŘEBENÍ (551)

• ZC u likvidovaného majetku z důvodu opotřebení, je plně daňově uznatelná.

PRODEJ (541)

• ZC je plně daňově uznatelná