9. Směnky

Směnky k inkasu - 256

• evidují se na účtu 256 - Dluhové CP se splatností do 1 roku držené do splatnosti (popř. 065) v hodnotě původní pohledávky, na tomto účtu zůstanou až do uhrazení pohledávky dlužníkem

• k rozvahovému dni se musí doúčtovat ještě alikvotní úrokový výnos, tj. úrok připadající na běžné období (viz část "oceňování směnek")

• ú.j. je věřitel a má pohledávku

• ú.j. prodává na fa buď své výkony nebo zboží - může se s kupujícím dohodnout na úhradě pohledávky směnkou → tím dochází k prodloužení splatnosti pohledávky a ÚJ za to dostane úrok – výnos

• směnečná hodnota se proto skládá z původní pohledávky a úroku

Poznámka:

úrok je cenou za to, že pohledávka bude uhrazena později (majitel směnky v podstatě poskytuje svému obchodnímu partnerovi úvěr na dobu splatnosti směnky), proto se musí účtovat do výnosů

Příklad:

1. FAV za výrobky bez DPH 100 000 — /601
DPH 21 % 21 000 — /343
celkem 121 000 311/ —
2. VÚD – úhr. FAV směnkou- fa 121 000 2561/311
- úrok 10 000 2562/662
=nominále 131 000 — / —

3. VBÚ – úhr. směnky 131 000 221/ —
121 000 — /2561
10 000 — /2562

Eskont směnky

• pokud majitel směnky potřebuje získat peněžní prostředky dříve, než je datum splatnosti směnky, může postoupit směnku bance k odkoupení (eskont)

• jde tedy vlastně o odkoupení směnky bankou před dobou její splatnosti od majitele směnky

• banka nejprve provádí posouzení bonity (kvality; schopnost řádně a včas dostát svým závazkům) osob na směnce podepsaných (tedy zejména směnečníka a výstavce směnky)

• v případě, že se rozhodne směnku eskontovat, uzavírá s klientem zpravidla smlouvu o eskontu směnky, jejíž součástí je i "cena", za kterou banka směnky kupuje

• rozdíl mezi touto cenou a nominální hodnotou směnky se nazývá diskont, který si účetní jednotka účtuje do nákladů (účet 562 - Úroky)

• dlužník ve lhůtě splácí směnku bance, která to ú.j. oznámí, a tím dojde ke splacení eskontního úvěru

Účtování eskontu směnky:

1. Přeúčtování hodnoty směnky z účtu 256 na účet 313

• v okamžiku, kdy věřitel postoupí směnku bance za účelem získání peněz před splatností směnky, se hodnota účtu 256 přeúčtuje na účet 313 - Pohledávky za eskontované CP (313/256)

• na účtu 313 se objeví celá nominální hodnota směnky a rozdíl mezi hodnotou účtu 256 a směnečnou hodnotou vyúčtovanou na účtu 313 bude zaúčtován ve věcné a časové souvislosti ve prospěch výnosů (s případným použitím účtu 384)

1. Poskytnutí eskontního úvěru bankou

• účetní jednotka získá od banky na eskontovanou směnku úvěr, který se eviduje na účtu 232 - Eskontní úvěry (resp. 461 - Dlouhodobé úvěry) v nominální hodnotě, a to do doby splacení směnky směnečným dlužníkem

• na běžný účet účetní jednotky bude připsána částka nižší než nominále, neboť banka si uplatňuje určitou částku ve svůj prospěch (diskont)

• rozdíl mezi nominální hodnostou směnky a částkou připsanou bankou se zaúčtuje do nákladů na účet 562 - Úroky