9. Směnky

1. Avízo banky o úhradě směnky směnečným dlužníkem (splácí se eskontní úvěr)

• na základě tohoto avíza (oznámení) se zaúčtuje snížení směnečné pohledávky (ve prospěch účtu 313) a současně snížení závazku vůči bance (na vrub účtu 232)

Příklad:

1. FAV za výrobky bez DPH 150 000 — /601
DPH 21 % 31 500 — /343
celkem 181 500 311/ —
2. VÚD – úhr. FAV směnkou
- fa 181 500 2561/311
- úrok (4,2 % p. a.) 1 906 2562/662
=nominále 183 406 — / —
3. VÚD – eskont směnky 183 406 313/2561,2
4. Poskytnutí eskontního úvěru
VBÚ+VÚÚ – úvěr 183 406 — /232
– připsáno na BÚ 182 406 221/ —
– diskont 1 000 562/ —
5. Avízo banky o úhradě směnky 183 406 232/313

Kupující směnku bance neproplatil, banka ji vrací prodávajícímu:

1. FAV za reklamu bez DPH 200 000 — /602
DPH 21 % 42 000 — /343
celkem 242 000 311/ —
2. VÚD – úhr. FAV směnkou
- fa 242 000 2561/311
- úrok 20 000 2562/662 =nominále 262 000 — / —
3. VÚD – eskont směnky 262 000 313/2561,2
4. Poskytnutí eskontního úvěru
VBÚ+VÚÚ – úvěr 262 000 — /232
– připsáno na BÚ 247 000 221/ —
– diskont 15 000 562/ —
5. Banka vrací směnku, nutno splatit úvěr
a) splacení úvěru (VÚÚ+VBÚ) 262 000 232/221
b) VÚD – vrácení směnky 262 000 2561,2/313

Směnky k úhradě – 322

• směnky, které ÚJ podepsala → představují závazek → musí je zaplatit

• na účtu 322 - Směnky k úhradě se účtuje o směnkách ve funkci úvěrového platebního prostředku, ovšem z hlediska dlužníka a pouze o krátkodobých směnkách (dlouhodobé dlužné směnky se účtují na účtu 478 - Dlouhodobé směnky k úhradě)

• předáním směnky vlastní dodavateli nebo vyhotovením směnky cizí dodavatelem se mění původní závazek v závazek směnečný, o kterém se účtuje na účtu 322 - Směnky k úhradě)

• k rozvahovému dni se musí doúčtovat ještě úrok za běžné období (obdobně jako u směnek k inkasu), který je zaúčtován do nákladů na účet 562 - Úroky

Směnky k úhradě (u plátce)

ČÍSLO DOKLAD TEXT ČÁSTKA MD D 1. FAP materiál - bez DPH 500 000 111 321

• DPH 21%

105 000 343 321 2. VÚD potvrzení závazku akceptováním směnky 605 000 321 322.1 3. VÚD úrok za běžné období 95 000 562 322.2 4. VBÚ úhrada směnky v den splatnosti 700 000 - -

• původní hodnota závazku

605 000 322.1 221

• úroky

95 000 322.2 221

Př. 1

Směnky k inkasu

Společnost MARTA, a.s., vystavila fakturu za prodej výrobků vy výši 800 000 Kč. Odběratel za prodané výrobky bude hradit směnkou (akceptoval vydanou směnku společností MARTA, a.s. znějící na částku 890 000 Kč (datum vystavení směnky je 1. 2. 2016, datum splatnosti 31. 10. 2016). Po skončení splatnosti byla směnky dlužníkem uhrazena.

ČÍSLO DOKLAD TEXT ČÁSTKA MD D 1. FAV prodej výrobků 800 000 311 601 2. VÚD akcept směnky

• původní hodnota

800 000 256.1 311 3. VÚD úrok za běžné období 90 000 256.2 662 4. VBÚ úhrada směnky 890 000 - -