Daňová evidence příjmů a výdajů

22. Daňová evidence příjmů a výdajů

PODNIKÁNÍ FYZICKÝCH OSOB

• Podnikání = výdělečná činnost provozovaná živnostenským nebo obdobným způsobem, samostatně, na vlastní účet a odpovědnost, za účelem dosažení zisku

• Právní předpis upravující činnosti podnikatelů je nový občanský zákoník

• Právnickým subjektem může být PO ale i FO

  • FO na základě živnostenského oprávnění od živnostenského úřadu po splnění podmínek:

    • Způsobilost k právním úkonům

    • Trestní bezúhonnost, 18 +

    • Odborná způsobilost (kromě volných živností)

• FO může vést:

  1. Záznamní povinnost = záznamy o P a V a evidenci pohledávek

     1. Uplatňování výdajů procentem z příjmů a záznamní povinnost (zemědělské živnosti, z pronájmu 30-80 %)

• Výdaje na dosažení, udržení a zajištění příjmů uplatní buď ve skutečné výši nebo % z příjmů – volí způsob, kdy má menší daňový základ

• Omezení: výdajové paušály lze uplatnit na příjmy do 2 mil, nelze uplatnit slevu na manželku a dítě, pokud součet ZD uplatněných

  1. Paušální daň (nemusí vést DE ani ÚČE a dohodnou daň. povinnost s FÚ (platí necelých 6000Kč/měsíčně)

     • Omezení: poplatník není k 1. 1. plátcem DPH

roční příjmy za předchozí období musí být do 2mil.

poplatník nemá k 1. 1. příjmy ze závislé činnosti

• Výhody: nižší odvodová povinnost

odpadá povinnost odevzdat daňové přiznání a přehledy SZP

odpadá i většina důvodů pro kontrolu z FÚ

• Nevýhody: nelze uplatnit slevy

nelze uplatnit nezdanitelné části a odčitatelné položky

• Lze rozdělit do 3 pásem

1. DE příjmů a výdajů

2. Účetnictví = FO se stala ÚJ

• Podnikající PO jsou vždy ÚJ (dělají účetnictví), FO mohou být pokud:

  • Jsou zapsané v OR

  • Pokud jejich obrat přesáhl 25 mil kč

  • Dobrovolně se tak rozhodly

DAŇOVÁ EVIDENCE PŘÍMŮ A VÝDAJŮ

• FO podnikatelé, kteří nejsou ÚJ vedou daňovou evidenci příjmů a výdajů

• Podstata DE je stejná jako dřívější jednoduché účetnictví, pouze je upravena daň. předpisy (ZDP)

• DE zjišťuje základ daně z příjmů obsahuje údaje o:

  • Příjmech a výdajích, v členění potřebném pro zjištění ZD

  • Pohledávkách a závazcích

• Kniha v DE – DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ (peněžní deník)

  • NEÚČTUJE SE

  • Forma, způsob, technika vedení není předepsána

  • Minimálně dvoustranné zapisování – výdaj/příjem peněz a příjmy/výdaje ne/zahrnované do ZD z příjmů nebo do průběžných položek

  • Během roku se zapisují hospodářské operace – příjem/výdaj peněz

  • Cíle zapisování:

1. Zajistit údaje pro zjištění daňového základu

2. Zajistit evidenci o penězích na pokladně a na BÚ

3. Poskytnout podklady pro analýzu výdajů a příjmů pro potřeby řízení a kontroly hospodárnosti

PŘÍJMY

1. sloupec – hotovost (PPD)

3. sloupec – banka (VBÚ)

&

Daňový 7. sloupec: zahrnované do ZD (z prodeje, přijaté zálohy, náhrada od pojišťovny)