Daňová evidence příjmů a výdajů

Nedaňový 9. sloupec: nezahrnované do ZD (osobní vklad, poskytnutý úvěr, zápůjčky)

VÝDAJE

2. sloupec – hotovost (VPD)

4. sloupec – banka (VBÚ)

&

Daňový 8. sloupec: odčitatelné od ZD „DAŇOVÝ“ (zaplaceno za nákup zboží, drobného majetku, zaplacena provozní záloha za zboží, reklamní předměty, cestovné, stravné)

Nedaňový 10. sloupec: neodčitatelné od ZD „NEDAŇOVÝ“ (pořízeni DM, pokuty a penále, splátky úvěrů, poskytnutí daru, N na reprezentaci, výběr na osobní spotřebu)

DPH – neovlivňují ZD

Daň. evidence = DPH na výstupu – DPH na vstupu

9. sloupec-příjmy nezahrnované do základu daně: DPH na výstupu (prodeje), Vrácení nadměrného odpočtu

10. sloupec-výdaje nezahrnované do základu daně: DPH na vstupu (nákupy), Odvod DPH FÚ

U neplátců

• DPH je součást pořizovací ceny majetku a služeb

• Podnikatel – nemá povinnost evidovat a platit DPH

– nemá nárok na odpočet daně

U plátců

• Rozhodující datum uskutečnění zdanitelného plnění (den dodání/převzetí nebo den poskytnutí služeb/vystavení DD)

• Proto o DPH se musí vést evidence v pomocných knihách

• Pokud plátce uplatnil nárok na odpočet daně na vstupu, DPH není součástí ocenění majetku

PRŮBĚŽNÉ POLOŽKY (5. a 6. sloupec)

• k převodu peněz mezi pokladnou a BÚ nebo BÚ a BÚ (něco jako peníze na cestě)

• vždy protisměrně= pokud výdaj z pokladny/BÚ – průběžné položky bude příjem

pokud příjem do pokladny/BÚ – průběžné položky bude výdej

PPD výběr hotovosti z BÚ 1, 6

VBÚ zaúčtování výběru hotovosti 4,5

KNIHA PODLEDÁVEK A ZÁVAZKŮ

• přehled o tom kdo a kolik dluží a komu a kolik dlužíme my

  • Kniha FAV a FAP:

    • Závazky a pohledávky doložené faktury podle dlužníků a věřitelů

    • Označení dokladu (číslo/písmeno)

    • Datum vzniku pohledávky/závazku

    • Částka

    • Datum splatnosti a způsob úhrady

    • Číslo faktury jako variabilní symbol

    • (předmět či služba, kurzy)

  • Ostatní pohledávky a závazky pro neobchodní pohledávky a závazky

    • Přijaté/poskytnuté úvěry, zápůjčky

    • Závazky/ pohledávky k FÚ, zaměstnancům – mzdy, služební cesty, manka, k pojišťovnám

VÝPOČET ZÁKLADU DANĚ z příjmu

• K poslednímu dni zdaňovacího období = uzavírání složek DE

• Uzavíráním zjišťujeme:

- souhrnné částky daňových příjmů a výdajů (potřebné členění)

- zůstatky v pokladně, na BÚ

- stavy neuhrazených pohledávek/ závazků

- stavy majetku v pomocných knihách

- kurzové rozdíly u devizových účtů a valutových pokladen

Výsledek hospodaření = rozdíl součtu zdanitelných příjmů a součtu daňových výdajů

• zdanitelné příjmy se zvyšují o nepeněžní příjmy, které ovlivňují daňový základ (čerpání rezerv, zdanitelné věcné dary, zápočet pohledávek a závazků)

• daňové výdaje se upravují o nepeněžní výdaje, které se neprojeví jako úbytek peněžních prostředků, ale snižují základ daně (odpisy HM, zůstatková cena vyřazeného HM, tvorba zákonných rezerv, časové rozlišení finanční leasing, zápočet pohledávek a závazků)