DPH a její evidence
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOC.
12. Daň z přidané hodnoty a její evidence
DPH je nepřímá daň (je obsažena v ceně), daní se pouze přidaná hodnota - hodnota přidaná zpracováním. V podvojném účet. evidujeme na účtu 343–DPH Daňový doklad – faktura, paragon
Sazby daně
- standardní úroveň 22% (na zboží - vyjímky jsou uvedeny zákoně o DPH)
- snížená úroveň 5 % (pro služby, vyjímky jsou uvedeny zákoně o DPH)
Osvobození od daně - zdravotnické služby, poštovní služby, pojišťovny, rozhlasové a televizní vysílání,školství, služby při výchově a vzdělání, banky, spořitelny, sociální péče, vývoz
1. Zdanitelné plnění v tuzemsku
Místo zdanitelného plnění- místo, kde se zdanitelné plnění uskutečňuje
Plátce daně
- je fyzická nebo právnická osoba podléhající DPH
- ze zákona (povinně) - obrat za poslední 3 po sobě jdoucí měsíce je větší než Kč 750 000,--, nebo
za rok je obrat větší než Kč 3 000 000,--,
- dobrovolně - aby zvýšil svou obchodní působnost
Povinný plátce se registruje do 20. dne následujícího měsíce a plátcem se stává od 1.dne následují-
cího měsíce po registraci.
Zrušení registrace
- nejdříve rok po registraci, jestliže nemá obrat 750 000,--Kč za poslední 3 měsíce a současně nemá
roční obrat větší 3 000 000,--Kč
2. Práva a povinnosti plátců
a) práva - možnost odpočtu daně na vstupu ⇒ pohledávka za státem ⇒ DPH, které jsme zaplatili
nám stát vrátí
b) povinnosti - a) povinnost uvalit DPH na svoje výstupy kromě výstupu podle zákona od DPH
osvobozených a kromě vývozu
b) povinnost jednou za měsíc či kvartál podat daňové přiznání k DPH
⇒ daňová povinnost - výstup > vstup ⇒ podnik platí DPH
⇒ nadměrný odpočet - vstup > výstupu ⇒ pohledávka vůči FÚ
Daň na vstupu
- daň, kterou plátce daně v rámci podnikání zaplatí jinému plátci v ceně přijatých zdanitelných plnění a
nebo je to daň vyměřená při dovozu (nemůžeme odečíst u aut, nepodnikatelského plnění, atd.)
Daň na výstupu
- daň, kterou zaplatí někdo nám; přijímáme peníze za námi provedené služby nebo prodané zboží
- při vývozu zboží a služeb se daň neplatí
3. Situace ve firmách
1) Základní situace - všechny výstupy jsou zatíženy DPH, poté uplatníme odpočet ze všech vstupů
2) Subjekty, které v nezměněné podobě prodávají to, co nakoupili ⇒
obchodník může sečíst všechny tržby za měsíc odděleně v sazbě 5 % a 22 % na bázi
procentního počtu vypočte daň tj- vstupní daň nezjistí jako součet za jednotlivé prodeje
3) Pokud firma vedle zdanitelných plnění, poskytuje i plnění od daně osvobozená (ne vývoz),
použijeme k výpočtu daně na vstupu tzv. koeficient odpočtu daně na vstupu (§ 20). Tito plátci
mohou z daně na vstupu odpočíst jen takový procentní podíl, který odpovídá procentnímu podílu
zdaněných vstupů ⇒ zbytek vstupní daně bude znamenat jakoby byl neplátce - tj. tuto