Hospodářský výsledek, výpočet daně z příjmu, rozdělení zisku

Hospodářský výsledek, výpočet daně z příjmu, rozdělení zisku

Výsledek hospodaření

Zjištění VH

Umožňuje posoudit hospodaření úč. j.

V závislosti na výši N a V může mít charakter zisku či ztráty

Účetní VH se zjišťuje ve struktuře

1. Provozní – porovnáním obratů úč. skupin 60.-64. (provozní V) a 50.-55.,58. (provozní N)

2. Finanční – porovnáním obratů úč. skupin 66. (finanční V) a 56.,57. (finanční N)

Ve výkazu zisku a ztráty se obě části HV sečtou a celkový výsledek je uveden ve dvojím pojetí:

1. VH před zdaněním

2. VH po zdanění

Účetní VH zjišťujeme na účtu Účet zisků a ztrát – 710, kam se na konci úč. období převedou obraty N a V účtů

• 710/50.-55.,58.

• 60.-64./710

Provozní VH

• 710/56.,57.

• 666./710

Finanční VH

Výpočet daně z příjmu a zaúčtování daňové povinnosti

Výnosy (6. účty) – Náklady (5. účty) = účetní VH (zisk či ztráta)

Úprava na daňový základ

Účetní VH Výnosy (6. účty) – Náklady (5. účty) + daňově neuznatelné N (513,528,543,559,549x648) - daňově neuznatelné V (665) +/- rozdíl odpisů (účetní - daňové) Pokud úč. j. počítá účetní odpisy = základ daně - odčitatelné položky (ztráta z min. období, výdaje na vědu a výzkum) = základ daně snížený o odčitatelné položky - dary

Účel daru – zdravotnictví, školství, dobročinnost

PO – min. 2 000 Kč, max. 10 % ze základu daně sníženého o odčitatelné položky

FO – min. 1 000 Kč, max. 15 % ze ZD

= základ daně

PO – tisíce dolů

FO – stovky dolů

Daň z příjmu splatná

PO – 19 %

FO – 15 %

- sleva na dani Zaměstnanci se změnou pracovní schopnosti = daň z příjmu splatná po slevách 591/341

Čistá zisk = hrubý zisk (účetní VH) – daň z přijmu splatná po slevách

Zisk se ve zdrojích úč. j. může objevit dvakrát

1. Nerozdělený zisk z minulých let – 428

2. Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení – 431

Jde o zisk po zdanění, tzn zisk, který má úč. j. k volnému disponování. Do doby rozdělení se eviduje na tomto účtu. Účet 431 nesmí vykazovat k 31.12. žádný zůstatek. V případě zisku je předkontace 701/431

Rozdělení zisku

• Příděl do fondů 431/42.

• Zvýšení ZK 431/419

• Podíl společníků na zisku 431/364

• Srážková daň 15 % 364/342

• Nerozdělený zisk 431/428

Fondy tvořené ze zisku

Jedná se o vlastní zdroje financování – tedy o pasivní účty.

Ze zisku úč. j. lze vytvořit tyto fondy

1. Rezervní fond – 421

Do konce roku 2013 povinný, nyní dobrovolně. Například k hrazení ztráty

1. Statutární fondy - 423

Řídí se společenskou smlouvou či stanovami. Hradí se z něj různá nepeněžitá plnění pro zaměstnance (kulturní a sportovní akce, příspěvky na dovolené, lázně…)

1. Ostatní fondy – 424

Tvorba a čerpání v kompetenci úč. j.

Úhrada ztráty

• Pokrytí ztráty z rezervních fondů 421/431

• Snížení ZK 419/431

• Vklad společníků 354/431

• Neuhrazená ztráta 429/431