Zásoby a daň z příjmu PO
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
Druhy zásob - zásoby patří do OM a dochází u nich k jednorázové spotřebě
-
Materiál – suroviny, pomocné látky, náhradní díly, obaly, drobný hmotný majetek (do 40tis.) → skupina 11
-
Zásoby vlastní výroby – nedokončená výroba, polotovary vlastní výroby, hotové výrobky, zvířata → skupina 12
-
Zboží → skupina 13
Oceňování zásob
Při nákupu
Pořizovací cena – je cena, za kterou jsou zásoby skutečně pořízeny vč. Nákladů souvisejících s jejich pořízením – přepravné (externí a interní), provize, pojistné při přepravě, N na zpracování materiál
Vlastní náklady – zásoby pořízené vlastní činností
Reprodukční pořizovací cena – při získání darem, vložení společníky
Oceňování zásob při vyskladnění
úbytek materiálu se uskutečňuje v pořizovací ceně, za kterou byl nakoupen
cena se stanoví váženým aritmetickým průměrem
proměnlivý – při každém nově nakoupeném materiálu vypočítám novou průměrnou cenu
periodický – vypočítá se jeden průměr na určité období, ne delší než 1 měsíc, takto zjištěnou cenu používáme pro nově pořízený materiál v následujícím období
metoda FIFO – first in, first out, první do skladu, první ze skladu
Evidence zásob
dodací list
faktura
Odběratel vyhotovuje
Příjemka – na základě dodacího listu
Skladní karta – evidence o materiálu na skladě
Výdejka – při výdeji materiálu do spotřeby
Převodka – převod ze skladu do skladu
Účet 381 rozvahový aktivní → letos výdaj, další rok náklad
Jedná se o předem placené nájemné, náklady na dlouhodobou propagaci, náklady na zařízení většího rozsahu drobného HM do používání
Tyto N se zaúčtují na MD 381, z něj se pak převádějí do N v těch obdobích, se kterými věcně souvisí
Daň z příjmu PO
Používá se účet 341 - Daň z příjmů, kdy účetní jednotka je plátcem i poplatníkem daně
Sazba daně 19% 591/341
Na tomto účtu je zaúčtovaná daň z příjmu, kterou je zdaněn zisk
Na MD se účtují zálohy na daně placené v průběhu zdaňovacího období
Při uzavírání účtu se na MD účtuje doplatek daně
Na D se účtuje při uzavírání účetních knih podle daňového přiznání
Zůstatek účtu k 31. 12. Představuje nedoplatek nebo přeplatek
Záloha na daň v průběhu období 341/221
Závazek ze splatné daně dle řádného DP 591,593/341
Doplatek daně 341/221
Vrácení splatné daně 221/341
Doměrek 595/341
Zaplacení doměrku daně 341/221
Vratka 341/595
Převod vratky 221/341
VÝPOČET DANĚ Z PŘÍJMU PO
Sečteme provozní a finanční náklady; zvlášť sečteme provozní a finanční výnosy
Výnosy - náklady = dostaneme hrubý HV
Přičteme účty: +513
+528
+543
+545
+554
+574
+559
+- 549 x 648 (porovnáme)
+- 551 (účetní > daňové +; účetní < daňové -)