Zavazky

12. závazky

CHARAKTERISTIKA ZÚČTOVACÍCH VZTAHŮ A JEJICH ČLENĚNÍ

• 3. účtová třída

• ZÁVAZEK = povinnost ÚJ uhradit, dodat zboží, poskytnout službu či jiné plnění svým obchodním partnerům (věřitelům)

• vztahy ÚJ k vnějšímu okolí – pohledávky a závazky

• podstatou vzniku obchodních pohledávek a závazků je časový nesoulad mezi okamžikem provedení výkonů (dodávky výrobků, poskytnutí služeb) a okamžikem úhrady těchto výkonů

• pohledávky a závazky nelze kompenzovat! - výjimku tvoří pouze vzájemné vyrovnání pohledávek a závazků mezi dvěma stejnými subjekty, ve stejné měně
  a se splatností do 1 roku (musí písemně potvrdit obě strany)

• u pohledávek a závazků se musí určit správně den uskutečnění UCE případu (den splnění dodávky)

Členění

• POHLEDÁVKY (31. účtová skupina) = dlouhodobé a krátkodobé pohledávky
  z obchodních vztahů (rozhodnutí v okamžiku vzniku), poskytnuté zálohy dodavatelům (kromě záloh na DHM a DNM » 051,052; záloh na zásoby » 15. účtová skupina; dlouhodobých půjček » 066, 067, 068)

• KRÁTKODOBÉ ZÁVAZKY (32. účtová skupina) = krátkodobé závazky z obchodních vztahů, přijaté zálohy od odběratelů; dlouhodobé závazky se evidují
  ve 4. účtové třídě!

• ZÚČTOVÁNÍ SE ZAMĚSTNANCI A INSTITUCEMI (33. účtová skupina) = závazky z dosud nevyplacených mezd (včetně zúčtování SP a ZP)

• ZÚČTOVÁNÍ S FÚ (34. účtová skupina) = přímé a nepřímé daně, dotace

• POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY KE SPOLEČNÍKŮM (35. a 36. účtová skupina)

• JINÉ POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY (37. a 38. účtová skupina) = pohledávky z prodeje podniku, pohledávky z pronájmu podniku nebo jeho části,…

OBCHODNÍ POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY

• podle doby splatnosti

• krátkodobé (doba splatnosti do 1 roku)

• dlouhodobé (doba splatnosti nad 1 rok)

• podle místa vzniku

• tuzemské

• zahraniční

• podle jednotlivých odběratelů a dodavatelů

• většinou se zřizuje pro každého věřitele a dlužníka samostatný analytický účet (konto), jehož zůstatek (saldo) udává výši pohledávky nebo závazku

• soubor těchto analytických účtů → saldokonto

TUZEMSKÉ ZÁVAZKY Z OBCHODNÍHO STYKU

• účtová skupina 32 - Závazky (krátkodobé - splatnost do 1 roku)

• vůči dodavatelům

• z přijatých provozních záloh

• spojené s užíváním směnek (směnky k úhradě)

• ostatní závazky

• dohodnutá doba splatnosti přesahuje lhůtu 1 roku → 4. účtová třída (Kapitálové účty a dlouhodobé závazky)

DODAVATELÉ (321)

• = vznikají dodáním výrobků, zboží a služeb od dodavatele

• účtují se na základě faktury přijaté

• FAP představuje N ÚJ a vznik závazku vůči dodavateli

• plátci DPH musí k prodejní ceně připočítat DPH a zaúčtovat ji jako závazek vůči FÚ

1. FAP

1. DPH

1. Úhrada dodavateli

PŘIJATÉ ZÁLOHY (324)

• nutné jako závazky sledovat i přijaté zálohy od odběratelů před splněním smluv (zásada zákazu kompenzace) → nelze je přímo účtovat na účet 311

• = byly přijaty peníze, ale nebylo provedeno vyúčtování (zálohy neovlivňují VH)

• odběratel poskytne dodavateli zálohu před splněním dodávky → vzniká závazek vůči odběrateli

• způsob účtování závisí na tom, zda je ÚJ plátce DPH