materiálové zásoby

7. Materiálové zásoby

VYMEZENÍ ZÁSOB MATERIÁLU

• OM, který se vykazuje na straně aktiv

• Patří sem hlavně skladovaný materiál, který zahrnuje:

• Základní materiál – tvoří podstatu výrobku (např. dřevo)

• Pomocné látky – vstupují do výrobku, ale netvoří jeho podstatu

• Provozovací látky – PHM, oleje a maziva, kancelářský materiál,…

• Náhradní díly

• Obaly – pokuj nejsou DM nebo zbožím

• Movité věci do 1 roku

• Drobný hmotný majetek

EVIDENCE

• S dodávkou materiálu přichází dodací list (DL) a faktura

• DL není ÚČE doklad, slouží ke kontrole obsahu došlé zásilky

• Převzetí dodávky skladník potvrdí v příjemce (je ÚČE dokladem)

• V příjemce musí být skutečnosti dle přejímky, pokud tomu tak není, musí být vyhotoven protokol o vadách (důležitý podklad pro reklamaci)

• Při výdeji materiálu je dokladem výdejka (je ÚČE dokladem)

• Dokladem o pohybu materiálu uvnitř podniku je převodka

• ANALYTICKÁ EVIDENCE je vedena na skladních kartách či na PC

• Stav materiálu na skladních kartách musí být na konci ÚČE období odsouhlasen podle výsledků inventarizace a případné rozdíly vypořádány

OCEŇOVÁNÍ

• Nakoupené zásoby se oceňují ve skutečných pořizovacích cenách (PC) = cena pořízení + náklady související s pořízením (doprava, pojistné, clo,…)

OCEŇOVÁNÍ ZÁSOB

1. Oceňování při pořízení

1. Pořizovací cenou = při nákupu!!

• Je to cena, za kterou jsou zásoby pořízeny, součástí jsou náklady spojené s pořízením (doprava, pojištění, provize, poštovné, balné, clo)

1. Ve vlastních nákladech = u zásob vytvořených vlastní činností

• Kalkulace

1. Oceňování při výdeji do skladu = při spotřebě

• V praxi dochází k situaci, že ceny materiálu jsou rozdílné jak od dodavatelů, tak od jednoho dodavatele v různé době dodání

• Díky tomu mohou vznikat komplikace – zejména při oceňování vydaného materiálu ze skladu

• Úbytek materiálu se oceňuje v pořizovacích cenách, ve kterých je majetek evidován na skladě – to je možné, POUZE pokud je známo, ze kterého přírůstku zásob došlo k výdeji

• Proto České účetní standardy umožňují tyto možnosti oceňování výdeje u zásob stejného druhu:

1. Ocenění v cenách zjištěných váženým aritmetickým průměrem

• Počítáme alespoň 1x za měsíc

• Rozlišujeme na 2 varianty:

1. Varianta spočívá v tom, že po každém novém přírůstku určitého druhu materiálu zjistíme nový průměr

Vzorec:

1. Varianta spočívá v tom, že průměr vypočítáme za určité období ne delší než 1 měsíc

Vzorec:

1. Ocenění podle zásady: první do skladu, první ze skladu – FIFO (First in, First out)

• To znamená, že výdaje se oceňují postupně od nejstarší zásoby k novější podle toho, jak se materiál postupně ze skladu odebírá

ÚČTOVÁNÍ ZÁSOB MATERIÁLU

2 způsoby:

A = v průběhu roku se nakupované zásoby účtují na majetkových účtech, odkud se vyskladňují do spotřeby