Individuální podnikatel

21. Individuální podnikatel

• samostatně podnikající fyzická osoba – výhody a nevýhody

• vysvětlete zdaňování podnikající fyzické osoby

• účetnictví podnikatele (FO)

• účet individuálního podnikatele

• vznik firmy a zahajovací rozvaha

• roční účetní uzávěrka a začátek následujícího roku

• účtování odměn podnikatele

• pojistného na ZP a SP

• hospodářský výsledek

Výhody a nevýhody

Výhody:

• jednoduchost při založení

• rozhodování je soustředěno na jednoho vlastníka

• obecně nižší sankce

• při ročním obratu do 25 mil. Kč možnost vedení daňové evidence

• možnost uplatnění výdajů paušálem

Nevýhody:

• ručení celým svým osobním majetkem

• vyšší odvodové zatížení než u PO

• praktická nemožnost vstoupit do větších kontraktů a státních zakázek

• zdání „malosti“ v očích některých obchodních partnerů

Zdaňování podnikající fyzické osoby

Daň z příjmů je strukturována:

§6 příjmy ze závislé činnosti (zaměstnanec)

§7 příjmy z podnikání (OSVČ)

§8 příjmy z kapitálového majetku (úroky z BÚ)

§9 příjmy z pronájmu

§10 ostatní příjmy (nahodilé příjmy do 30 tis. Kč se nezdaňují)

Základ daně je sestaven jako souhrn dílčích základů daně

Tento celkový základ daně se snižuje o:

a) nezdanitelné části dle §15 ZDP (odpočet úroků z úvěru ze stavebního spoření nebo z hypotéčního úvěru)

b) odčitatelné položky – ztráta z minulých let (§34 ZDP), dary (§15 ZDP)

Takto upravený ZD se zdaňuje 15% sazbou

Vypočtená daň se dále snižuje o slevy na daní:

a) dle §35ba ZDP - na poplatníka

- na manželku (manžela) s vlastními příjmy do 68 000 Kč

- na vlastní invaliditu

- na studenta

- na umístění dítěte (tzv. školkovné)

b) dle §35c ZDP - na vyživované dítě

Účetnictví podnikatele (fyzické osoby)

Povinnost podnikatele (fyzické osoby) vést účetnictví (ZoÚ §1/2)

− roční obrat > 25 mil. Kč

Zjednodušený rozsah účetnictví (ZoÚ §9)

− FO, které budou účetními jednotkami a nemají povinný audit, mohou vést účetnictví ve zjednodušeném rozsahu

Účet individuálního podnikatele

− 491 – Účet individuálního podnikatele

− tento účet zachycuje celkový stav vlastních zdrojů podnikatele

− účtují se na něm zejména:

- osobní vklady 221 / 491

- výběry pro osobní spotřebu 491 / 221

- výsledek hospodaření účetní jednotky soukromého podnikatele

− vykazuje zpravidla pasivní zůstatek, ale za určitých podmínek (např. ztrátové hospodaření, velké zadlužení) může mít zůstatek i aktivní

Vznik firmy a zahajovací rozvaha

− vznik dnem zápisu do živnostenského rejstříku

Zahajovací rozvaha:

Otevření účtů:

− automobil 022 / 701

− hotovost 211 / 701

− bankovní účet 221 / 701

− účet in. podnikatele 701 / 491

Roční účetní uzávěrka

MD D

1. Uzavření výsledkových účtů

a) nákladových 710 50 až 59