Inventarizace

6. posouzení ocenění majetku v účetnictví s jeho tržní cenou, aby byla respektována zásada opatrnosti; je třeba rozhodnout, zda nižší ocenění majetku má dočasný nebo trvalý charakter; po rozhodnutí se podá návrh na dočasné nebo trvalé snížení hodnoty příslušné složky majetku ⇒ škoda nebo opravná položka

Jak vypořádat inventarizační rozdíly?

Inventarizační rozdíly se zapisují do období, za které se inventarizací ověřuje stav majetku nebo závazků. Přirozené úbytky u nakupovaných zásob se účtují na vrub účtové skupiny 50 - spotřebované nákupy, u zásob vlastní výroby 61 - změny stavu zásob vlastní výroby. Zaviněná a nezaviněná manka na vrub účtové skupiny 54 - jiné provozní náklady.

Zaviněná a nezaviněná manka nad normu se promítají do skupiny 54 - jiné provozní náklady. Schodek hotovosti a cenin na vrub účtu 56 - finanční náklady. Souvztažným účtem je vždy účet daného majetku.

Přebytky zásob vlastní výroby se účtují ve prospěch účtové skupiny 61 - Změna stavu zásob vlastní výroby, přebytky pokladní hotovosti ve prospěch účtové skupiny 66 - finanční výnosy, u nakoupených zásob ve prospěch účtové skupiny 64 - jiné provozní výnosy.

Kompenzace mank a přebytků není povolena. Je tak možné učinit pouze jedná-li se o manka a přebytky zásob nebo majetku, které vznikly ve stejném inventarizačním období neúmyslnou záměnou jednotlivých druhů, tam kde je to vzhledem k charakteru zásob možné.

Inventarizace vybraných druhů majetku a závazků

0. účtová třída – Dlouhodobý majetek

042 – stav k 31. 12. musí být 0, pokud není, je potřeba to doložit (např. rozestavěná budova)

021, 022 – je nutné ověřit, zda souhlasí: a) PC na účtech 021, 022 souhlasí s PC na kartách

b) obrat MD odpovídá PC přírůstku majetku na EK, c) obrat D na účtech 02x odpovídá úbytkům majetku v PC

08x – je třeba zkontrolovat jednak zůstatek na tomto účtu s výši oprávek na kartách, a také případné obraty na straně MD účtu 08x musí odpovídat PC vyřazovaného majetku

1) doúčtování zůstatkové ceny 549 / 08x, 07x

2) vyřazení DM 08x, 07x / 02x, 01x

3) předpis náhrady za manko 335/ 648

1. účtová třída - Zásoby

111, 131 – stav k 31. 12. musí být 0, pokud mají zůstatek, převádí se na účty 119 – Materiál na cestě (139 – Zboží na cestě)

112, 132 – zůstatek k 31.12 musí souhlasit na inventurní soupis zásob

121 – je třeba zkontrolovat, zda zůstatek na účtu odpovídá skutečnému stavu rozpracovanosti k 31.12.

1) úbytek materiálu a zboží 501, 504 / 112, 132

2) úbytek nedokončené výroby a výrobků 611, 613 / 121, 123

3) manko 549 / 112, 132, 121, 123

4) předpis manka 335 / 648

5) přebytek materiálu a zboží 112, 132 / 648

6) přebytek ned. výroby a výrobků 121, 123 / 611, 613

2. účtová třída – Finanční účty

211 – zůstatek k 31. 12. musí souhlasit se skutečným stavem peněz v pokladně