Rozpočty a kalkulace

• Je obtížnější, snáze se rozpočítávají náklady, které závisejí na délce období

• Je nutné vycházet z údajů minulých let s přihlédnutím k očekávaným změnám v objemu plánovaných výkonů a cenových či tarifních změnách

1. Rozpočtování výnosů

• Střediska bude mít dva podklady: plánovaná objem výroby, vnitropodnikové ceny jednotlivých výkonů, které si stanoví na úrovni vlastních nákladů

Pojem kalkulace a její členění

• Kalkulace představuje předběžné stanovení nebo následní zjištění jednotlivých složek ceny za jednotku výkonu – kalkulační jednici

• Kalkulační jednice může být 1 ks, 1 m, 1 l…

Podle doby, kdy je kalkulace sestavována, rozlišujeme kalkulaci:

1. Předběžnou - sestavuje se před zahájením výroby a podkladem jsou technickohospodářské normy, spotřeby přímých nákladů a rozpočty nepřímých nákladů

2. Výslednou - sestavuje se po ukončení výroby, popřípadě po skončení sledovaného období a podkladem jsou údaje zjištěné z vnitropodnikového účetnictví

Kalkulační vzorec

• Sestavuje se v jednotlivých položkách přímých a nepřímých nákladů, které tvoří kalkulační vzorec

1. Přímý materiál materiál, který je podstatou výrobku

2. Přímé mzdy mzdy výrob. dělníků za skutečný odprac. čas

3. Ostatní přímé náklady soc. a zdr. pojištění hrazené zaměstnavatelem

4. Výrobní režie náklady, které vznikají ve výrobě (energie,…)

Vlastní náklady výroby

5. Zásobovací režie náklady vznikající se zásobováním

6. Správní režie náklady související s řízením podniku

Vlastní náklady výkonu

7. Odbytové náklady náklady související s prodejem výrobků

Úplné vlastní náklady výkonu

8. Kalkulovaný zisk stanovuje si podnik sám

Prodejní cena bez DPH

9. DPH 10%, 15%, 21%

Prodejní cena včetně DPH

Způsoby stanovení přímých nákladů na kalkulační jednici

• Přímé náklady se v předběžných kalkulacích stanoví obvykle podle technickohospodářských norem

Způsoby stanovení nepřímých (režijních) nákladů na kalkulační jednici

• Postup při stanovení režijních nákladů lze rozdělit na dvě části:

• nejprve zjistit jejich celkový objem

• další výpočet pak už závisí na rozmanitosti sortimentu výroby

• Obecné režijní náklady na kalkulační jednici vypočítají, když jejich rozpočtenou výši vydělíme zvolenou rozvrhovou základnou

• Podle způsobu jejího stanovení pak rozeznáváme dvě kalkulační techniky: kalkulace dělením a kalkulace přirážková

Kalkulace prostým dělením

• Pokud je předmětem činnosti výroba pouze jediného druhu výrobků

• Rozpočtené režijní náklady se vydělí plánovaným množstvím výrobků

Kalkulace s poměrovými čísly

• Pokud se podnik zabývá výrobou několika druhů stejnorodých výrobků

• Zajistí se rozvržení režijních nákladů pomocí poměrových čísel (tato čísla vyjadřují poměr mezi náklady na jednotlivé druhy výrobků)

• Pro výpočet poměrových čísel se zvolí za základ jeden z výrobků, který dostane poměrové číslo 1

• Náklady na ostatní výrobky se pak k němu přičítají