účetní uzávěrka

• Závěrečné práce u zásob

• Zaúčtovat zásoby na cestě

• Zaúčtovat nevyfakturované dodávky

• Pozorovat výsledky inventury s účetním stavem

• Podle vnitropodnikové směrnice zaúčtovat manko do normy

• Posouzení účetní hodnoty zásob na skladě v porovnání se skutečnou hodnotou a případně vytvořit opravné položky

• Časové rozlišení nákladů a výnosů

• 381, 382, 383, 384, 385

• Dohadné účty

• Známe účel, neznáme přesnou částku pohledávky nebo závazku

• Rezervy

• podle vnitropodnikové směrnice, u zákonných podle zákona o rezervách

• Kurzové rozdíly

• podle kurzu ČNB k poslednímu dni (finanční účty, pohledávky a závazky) 563, 663

• Opravné položky

• k majetkovém účtům, pokud skutečná hodnota je nižší než účetní a snížená tohoto majetku není trvalého charakteru

• opravné položky nesmí mít aktivní zůstatek

• tvorba na zvýšení hodnoty majetku se nesmí

• nelze vytvářet rezervu a současně opravnou položku

• Odpis pohledávek

• podle zákona o daních z příjmů

• do nákladů, daňově uznatelné

ÚČETNÍ UZÁVĚRKA

1. zjištění VH

= zjištění nákladů vynaložených na provedení konkrétních výkonů a výnosů za tyto výkony

• dvojí pohled na VH

• před zdaněním (=hrubý účetní zisk)

• po zdanění, vypočítá se: Hrubý uce zisk – daň z příjmů

struktura:

• PROVOZNÍ – porovnáme provozní N a provozní V

• FINANČNÍ – porovnáme finanční N a finanční V

1. Výpočet základu daně z příjmů a zaúčtování daňové povinnosti

• VH zjistíme ze všech N a V

• Ale pro potřeby výpočtu základu daně se musí upravit o:

  • Položky zvyšující základ daně

= N daňově neuznatelné

• reprezentace, penále, pokuty, dary, manka

= V, které jsou zdanitelné, ale nejsou ve výnosech

• přijaté dary

• Položky snižující základ daně

= N daňově uznatelné, ale nejsou zaznamenány v úče

• zaplacené smluvní pokuty, penále, pojistné mezd odvedené po termínu)

= V nezahrnované do základu daně

• dividendy (vyplacení akcionářům) a podíly na zisku s. r. o., ve zdaňované až po zaplacení (smluvní pokuty a penále vyúčtované, ale dosud nepřijaté)

• takto zjištěný ZD (základ daně) je potřeba dále upravit o:

ODČITATELNÉ POLOŽKY

• ztrátu, která vzniká v předchozích obdobích (možno v rámci 5 let)

• dary -> hodnota u PO musí činit alespoň 2000 Kč a v úhrnu lze odečíst nejvýše 10 % ze ZD

• sazba daně u PO je 19 % z upraveného ZD

• vypočítaná daň se zaúčtuje na účet 591 Daň z příjmu běžné činnosti a souvztažně 341 Daň z příjmů

• daň z příjmů odložena = slouží k přiřazení N na daň z příjmů správnému úče období

1. UZAVŘENÍ ÚČTŮ

• Po zaúčtování všech úče případů ( i uzávěrkové) do úče období následuje uzavírání úče knih k poslednímu dni úče období ( rozvahovém dni) – roční účetní uzávěrka