účetní uzávěrka
Níže je uveden pouze náhled materiálu. Kliknutím na tlačítko 'Stáhnout soubor' stáhnete kompletní formátovaný materiál ve formátu DOCX.
19. účetní uzávěrka
CHARAKTERISTIKA A VÝZNAM
= uzavření účetních knih
předchází UCE závěrce
uvádění UCE do takového stavu, aby UCE závěrka věrně zobrazovala stav majetku, zdrojů jeho krytí a VH za UCE období
postup při uzavírání účetních knih:
PŘÍPRAVNÉ PRÁCE
inventarizace
zaúčtování UCE operací na konci UCE období
ÚČETNÍ UZÁVĚRKA
zjištění VH před zdaněním
výpočet ZD z příjmů a zaúčtování daňové povinnosti
uzavření všech účtů
=> zúčtování zůstatků nákladů a výnosů všech na účet 710
=> zúčtování zůstatků rozvahových účtů na účet 702
PŘÍPRAVNÉ PRÁCE
Inventarizace
= porovnání skutečného stavu majetku a závazků se stavem v UCE
vyčíslení inventarizačních rozdílů a jejich zaúčtování »manko (do normy, nad normu) x přebytek
slouží k úpravě stavu na účtech, aby souhlasil se skutečností (fyzicky i oceněním)
zůstatky účtů je třeba doložit inventurou
Cíl: kontrola reálnosti ocenění majetků a závazků a věcné správnosti úče
Podklad: inventarizační soupisy, podepsané odpovědnou osobou
Provedení: podle zákona o úče u všech účtů (zůstatky rozvahových účtů doloženy inventurou)
Dlouhodobý majetek – kontrola, zda souhlasí stavy DM v úče s analytickou evidencí na kartách DM
042: stav k rozvahovém dni = 0
021, 022: Kontrola pořizovací ceny
Kontrola obratů MD s kartami-přírůstky
Kontrola obratů D s kartami-úbytky
08_: zůstatek musí souhlasit s výší oprávek na kartách DM
Zásoby
111, 131: stav k rozvahové dni = 0
112,123, 132: zůstatek musí souhlasit se stavem podle inventurních soupisů (pokud rozdíly – rozhodnout o charakteru)
121: kontrola, zda zůstatek odpovídá skutečnému stavu rozpracovanosti
Finanční účty
211: zůstatek = skutečný stav peněz v pokladně
221: zůstatek = stav posledního výpisu
261: stav=0 (pokud ne, doložit dle posledního výběru/odvodu)
Zúčtovací vztahy
331, 336, 342: zůstatek musí souhlasit s vyúčtováním mezd
341: zůstatek před zúčtováním daňové povinnosti = výše zaplacených záloh
343: zůstatek odpovídá údajům z posledního přiznání
Inventarizační rozdíly:
= neshoda skutečného a účetního stavu (manko/přebytek)
zaznamenají se na příslušné majetkové účty souvztažně na výsledkové účty
účtování:
Chybějící DM Odpisovaný: 549/08_ DNM: 549/07_ Neodepisovaný 549/03_ Nově nalezený DM DNM: 01_/07_ DHM odepisovaný: 02_/08_ DHM: 03_/413 zásoby Úbytek do výše norem přirozených úbytků: 501, 504/112, 132 Manko:549/112, 132, 121, 123 Přebytek: 112, 132/648 Krátkodobý FM Schodek pokladny: 569/211 (daňově uznatelný do výše náhrady) Odcizení neznámým pachatelem: 569/211 (daňově uznatelný) Přebytek: 211/668 (vstupuje do základu daně)zaúčtování operací na konci účetního období
k věcnému zobrazení hospodářské a finanční situace je třeba:
do HV promítnout i riziko a možné ztráty ještě před vznikem
Náklady, výdaje, výnosy a příjmy přiřadit do období, se kterým věcně a časově souvisí
Zaúčtovat případy, které nastaly, ale dosud nejsou doklady