Účetnictví peněžních bank

32. Účetnictví peněžních bank

• proč mají banky specifické účetnictví

• charakteristika účtové osnovy pro banky

• jaké účetní případy se účtují při vzájemném styku mezi bankami

• jak se účtují hotovostní operace bank

• účtování nákladů a výnosů v bankách

Banka je organizace, která má povolení provádět bankovní operace. Banky přijímají vklady, poskytují úvěry a provádějí další bankovní služby. Banka je instituce, specializovaná na obchodování s penězi.

Aby banka mohla fungovat, musí být založena podle zákona o bankách a musí splňovat tyto základní charakteristiky:

1. musí se jednat o akciovou společnost, zapsanou v obchodním rejstříku České republiky. (základní jmění – minimálně 500 000 000,- Kč)

2. musí přijímat vklady od veřejnosti

3. musí poskytovat úvěry

4. musí získat bankovní licenci od ČNB

Bankovní systém (soustava) - soubor všech bank v daném státě. V tržních ekonomikách existuje dvoustupňová bankovní soustava:

1. stupeň - ústřední (centrální) banka

1. stupeň komerční banky

ČNB

Komerční banky

Citibank

Česká spořitelna

Commerzbank

Československá obchodní banka

Komerční banka

Živnostenská banka

Union banka….

Rozvaha

Pokladní hodnoty (peníze na hotovosti v různých měnách, zlato)

Vklady u jiných bank

Vklady u emisních bank ( u nás pouze ČNB)

Poskytnuté úvěry

Majetek

Cenné papíry

Ostatní aktiva

I. Vlastní kapitál:

- základní jmění

- fondy

- zisk

II. Cizí zdroje:

závazky vůči:

- klientům

- jiným bankám

- ČNB (emisním bankám)

- dodavatelům

rezervy

Ostatní pasiva

Zisk bance přináší:

• největší zisk má banka z úroků, které získá za poskytnuté úvěry

• poplatky za poskytování bankovních služeb (za vedení účtu, výběr z automatu)

• obchodování s penězi (burza na peníze – tento obchod by banka měla zprostředkovat i svým klientům)

• může obchodovat s cennými papíry

• poskytování nebankovních služeb (poradenská činnost, školení)

• majetková účast v jiných společnostech (bankách, pojišťovnách, výrobních podnicích)

Základní pojmy:

Likvidita – vyjadřuje se v %; kolik % klientů by mohlo být uspokojeno, kdyby si všichni najednou vybrali své vklady. Likvidita by měla být víc než 50% (ČNB jsou dány limity, na jejich dodržování dohlíží bankovní dohled ČNB. Pokud daný limit klesne, je vydána tzv. nucená zpráva.

Korespondent – je vždy jiná banka

Rezident – je fyzická nebo právnická osoba, která má sídlo nebo trvalé bydliště v ČR.

Nerezident – zahraniční firma nebo firma, která nemá sídlo v ČR,dále pak fyzická osoba, která nemá trvalé bydliště na území ČR (banka pak musí informovat příslušnou emisní banku v zahraničí o založení účtu touto osobou).

Druhy bank

Ústřední (centrální) banka

- instituce, jejímž hlavním cílem je zabezpečovat stabilitu měny. Ústřední banka v ČR je Česká národní banka (ČNB). Je zřízena vádou, má sídlo v Praze. Nejvyšším řídícím orgánem je bankovní rada. Jejími členy jsou guvernér, dva viceguvernéři a další čtyři pracovníci ČNB. Guvernér jedná jménem ČNB navenek. Ústřední banka slouží jako banka bank. Guvernér v ČNB je Tošovský.