Závazky

• Závazky vzniklé z transakcí se zahraničními obchodními partnery jsou většinou vyjádřeny v cizí měně

• Zákon o účetnictví ukládá účetním jednotkám uvádět jak v cizí, tak i v české měně

• Pro přepočet na českou měnu se používá denní kurz (ČNB)

• U pohledávek a závazků v cizích měnách v důsledku změny kurzu české koruny vznikají kursové rozdíly:

  1. Kursový zisk na účet 663

  2. Kursová ztráta na účet 563

• Kursové rozdíly vznikají jednak při úhradě pohledávky (resp. Závazku) a jednak mohou vniknout na konci účetního období

Kurzové rozdíly při úhradách zahraničních faktur

• Při vzniku pohledávky nebo závazků dochází k přepočtu kurzem platným v den vzniku účetního případu

• Úhrada v cizí měně je přepočtena kurzem platným v den platby

• Vzniklý kurzový rozdíl se účtuje podle jeho povahy:

1. Finančních nákladů na účet 563 − Kurzové ztráty

2. Finančních výnosů na účet 663 – Kurzové zisky

Kurzové rozdíly u neuhrazených faktur při uzavírání účetních knih

• Kurzové rozdíly vznikají také v případě, že zahraniční faktura nebyla uhrazena do dne účetní uzávěrky

• Pohledávky a závazky se přepočítávají na českou měnu k rozvahovému dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrky

• Rozdíl z přecenění těchto pohledávek a závazků se účtuje na účty 563 – Kurzové ztráty a 663- Kurzové zisky

• Tato úprava pohledávek a závazků je trvalá, tzn. že při platbě se budou zahraniční pohledávky a závazky porovnávat s již upravenou hodnotou

Druhy krátkodobých závazků

• Krátkodobý závazek je ten, u kterého se očekává, že bude uhrazen do 12 měsíců od rozvahového dne

• V ostatních případech se jedná o závazky dlouhodobé

Závazky krátkodobé jsou:

1. Dodavatelé (účet 321)

2. Směnky k úhradě (účet 322)

3. Přijaté provozní zálohy (účet 324)

4. Ostatní závazky (účet 325)

Dlouhodobé závazky a úvěry

• bankovních úvěrech, které jsou splatné na dobu delší než jeden rok, se účtuje na účtu 461 – dlouhodobé bankovní úvěry

• ostatních dlouhodobých závazcích se účtuje na účtech účtové skupiny 47 – dlouhodobé závazky:

  • Dlouhodobé přijaté zálohy na účet 473

  • Dlouhodobé směnky k úhradě na účet 478

  • Ostatní dlouhodobé závazky na účet 479