Zvlastni pripady pri uctovani o materialovych zasobach

8. Zvláštní případy při účtování o materiálových zásobách

• na konci UCE období, protože podnik nemá ke dni uzavírání UCE knih
  za příslušné UCE období k nákupu materiálu oba potřebné doklady (FA/příjemka)

• používají se, protože účty pořízení (111, 131) nemohou ke dni UCE závěrky vykazovat zůstatek!!

MATERIÁL na CESTĚ a NEVYFAKTUROVANÉ DODÁVKY

Materiál na cestě (119)

• ÚJ obdržela FA za nakoupený materiál, ale ten do konce UCE období do skladu nedorazil » FA ano, příjemka ne

• chybějící příjemku nahrazuje VÚD

• v následujícím UCE období se dodávka převede na základě příjemky

1. FAP za materiál 111/321

2. VÚD za chybějící příjemku 119/111

3. příjemka na materiál 112/119

Nevyfakturovaná dodávka

• odběratel obdržel dodávku materiálu (příjemka), ale FA od dodavatele do konce UCE období nedorazila » FA ne, příjemka ano

• v případě plátců DPH nesmíme u operace č. 3 zapomenout na účet 343

1. příjemka na materiál 112/111

2. VÚD za chybějící FAP 111/389

3. FAP za materiál 389/321

• neznámá cena » účtuje se odhadem

• odhadnutá cena je vyšší než skutečná cena » snížení hodnoty zásob

• odhadnutá cena je nižší než skutečná cena » zvýšení hodnoty zásob

• účtovat o materiálu na cestě a nevyfakturovaných dodávkách je povinností každé ÚJ, i když účtuje způsobem B a účet 111 vůbec nepoužívá!!

VLASTNÍ VÝROBA a PRODEJ MATERIÁLU

Materiál vlastní výroby

• ÚJ si sama vyrábí některé druhy materiálu (náhradní díly, obaly apod.) » vznikají
  N na jeho výrobu

• N se objeví dvakrát (501) » nutná aktivace materiálu » 585 - Aktivace materiálu
  a zboží

• doprava materiálu vlastními vozidly » 586 - Aktivace vnitropodnikových služeb

• 111/585, 586

Prodej materiálu

• není častým UCE případem (změna výrobního programu, přebytečné zásoby, výpomoc jinému podniku,…)

• cena je smluvní + DPH

• stejná jako nákupní (nula od nuly pojde)

• vyšší než nákupní (zisk pro podnik)

• nižší než nákupní (ztráta pro podnik)

• tržba za prodej materiálu » 221, 211/642

• úbytek prodaného zboží » 542/112

REKLAMACE při DODÁVKÁCH MATERIÁLU

• vzniká při nesrovnalostech mezi odběratelem a dodavatelem (dopravcem)

• nesoulad mezi fakturovaným a dodaným množstvím

• horší kvalita dodaného materiálu

• poškozená dodávka

• došlá dodávka jiného materiálu

• odběratel uplatňuje své nároky na reklamaci vůči dodavateli

1. REKLAMAČNÍ NÁROK

• ve výši odpovídající nedodanému zboží

• pohledávka za dodavatelem (přepravcem), bez daně » 315 - Ostatní pohledávky

• 315/112

• v praxi odběratel vůči dodavateli uplatňuje, ale nezaznamenává ho v UCE » účtování jako FAP se zápornou částkou!!

1. UZNANÁ REKLAMACE

1. Dobropis

• zasílá dodavatel v případě uznané reklamace

• dodavatel (přepravce) je plátce DPH » opravný daňový doklad

• zaúčtuje se zápornou částkou

• je důležité vzít v úvahu DPH z uznané částky reklamace a snížit částku odpočtu DPH (daň na vstupu)

• -315, -343/-321