1. Daňová evidence

1. Daňová evidence

Vede ji FO, která se nestala účetní jednotkou, tzn., že nesplňuje následující podmínky:

• obrat za bezprostředně předcházející kalendářní rok přesáhl 25 mil. Kč – účetní jednotkou se stane od prvního dne následujícího kalendářního roku, ale povinně povede účetnictví až od prvního dne následujícího roku, tzn., že zákon o účetnictví stanoví roční odklad mezi vznikem účetní jednotky a povinností vést účetnictví

• je zapsaná v OR – účetnictví musí vést ode dne zápisu do OR

• dobrovolně se rozhodne vést účetnictví – od začátku podnikání nebo od prvního dne následujícího roku

Daňovou evidenci

Upravuje zákon o dani z příjmu. Jejím úkolem je poskytnout informace o příjmech a výdajích v takovém členění, aby bylo možné zjistit základ daně z příjmu a informace o majetku a závazcích.

Evidence příjmů a výdajů

Není stanovena závazná podoba, nejdůležitější knihou je deník příjmů a výdajů (peněžní deník, deník daňové evidence.) Zapisuje se do něj na základě PPD, VPD a VBÚ. Má příjmy a výdaje rozděleny do několika sloupců, nejdůležitější jsou příjmy zahrnované do základu daně z příjmu, výdaje ovlivňující základ daně z příjmu. Na jejich základě se pak zjišťuje hospodářský výsledek a daň z příjmu podnikatele.

V deníku jsou dále sloupce pro pohyb peněz v hotovosti (příjem, výdej) a na BÚ (příjem, výdej), dále dvojsloupec pro průběžné položky a sloupce pro příjmy, které nesmějí ovlivnit základ daně z příjmu a výdaje, které neovlivní základ daně z příjmu.

Mezi příjmy zahrnované do základu daně z příjmu patří:

• prodej zboží výrobků a služeb,

• připsaný úrok z běžného účtu

• náhrady od pojišťovny za škodu na firemním majetku,

• přijaté provozní dotace (např. dotace na mzdu absolventa)

• prodej materiálu, drobného hmotného majetku

• prodej hmotného majetku

Mezi příjmy neovlivňující základ daně z příjmu patří:

• osobní prostředky do podnikání,

• přijatý úvěr, přijatá půjčka

• přijaté dotace na pořízení hmotného majetku

• vrácení nadměrného odpočtu DPH

Mezi výdaje ovlivňující základ daně z příjmu patří:

• nákup materiálu

• nákup drobného hmotného majetku (tzv. DKP)

• nákup zboží

• mzdy (výplata mzdy zaměstnancům, srážky z mezd zaměstnancům, daň ze mzdy)

• zdravotní a sociální pojištění z mezd

• provozní režie (nákup kancelářských potřeb, poradenské služby, nákup odborných publikací, cestovné, doprava, nájemné, reklama, úroky z úvěru, opravy a udržování, telefon, energie, voda, plyn, pracovní oblečení, ceniny, tj. známky, kolky, telefonní karty, nákup nehmotného majetku)

Mezi výdaje neovlivňující základ daně z příjmu patří:

• nákup hmotného majetku, technické zhodnocení HM (nad 80 000 Kč)

• daň z příjmu podnikatele

• zdravotní a sociální pojištění OSVČ

• odvod daně z přidané hodnoty

• osobní spotřeba podnikatele

• splátka úvěru, půjčky

• reprezentace

• peněžní dary

• manka a škody přesahující náhrady

• nesmluvní pokuty a penále

• ostatní pokuty