1. Daňová evidence

Vznikne mu upravený základ daně, který zaokrouhlí na celé 100 Kč dolů a z něj vypočítá daň z příjmu fyzických osob 15 %, kterou dále snižuje o slevy, na které má nárok (základní, invalidita, student), popř. o daňové zvýhodnění na děti.

ZP a SP podnikatele

Pokud podniká 1. rokem nebo měl v předchozím roce ztrátu, platí zálohy v minimální výši. V ostatních případech počítá ZP a SP: vyměřovacím základem je 50 % z rozdílu zdanitelných příjmů a výdajů.

ZP je 13,5 %

SP je 29,2 % (bez nemocenského pojištění)

ZP a SP se porovná s placenými zálohami během roku (pokud je platil) a vykáže nedoplatek nebo přeplatek, který vypořádá se ZP nebo Správnou sociálního zabezpečení.

Zálohy na příští rok:

Vychází se z poslední povinnosti ZP a SP, která se vydělí 12 (pokud podnikal celý rok.) Případně si může platit dobrovolně nemocenské pojištění, pak má nárok pobírat nemocenské dávky v případě nemoci.

Postup při výpočtu daně z příjmů po skončení zdaňovacího období, má-li podnikatel souběh různých druhů příjmů

FO zdaňuje jednou daní všechny své příjmy a přitom tyto příjmy mohou mít různý charakter. Proto se příjmy rozdělují do pěti skupin, které se pro účely zdanění nejprve posuzují samostatně a vytvářejí tzv. dílčí základy daně. Teprve z těchto dílčích základů se potom vytváří celkový základ daně. Jde o tyto skupiny příjmů:

• příjmy ze závislé činnosti - § 6 ZDP

• příjmy ze samostatné činnosti - § 7 ZDP

• příjmy z kapitálového majetku - § 8 ZDP

• příjmy z nájmu - § 9 ZDP

• ostatní příjmy - § 10 ZDP

Příjmy ze závislé činnosti

• příjmy z pracovně právního poměru, z dohod o provedení práce či pracovní činnosti, příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů, odměny členů statutárních i jiných orgánů

• poskytuje-li zaměstnavatel zaměstnanci bezplatně motorové vozidlo pro služební i soukromé účely, považuje se za příjem zaměstnance 1 % vstupní ceny vozidla za každý započatý měsíc poskytnutí vozidla

• z příjmů ze závislé činnosti odvádí zaměstnavatel daň formou zálohy nebo formou srážkové daně

• základ daně ze závislé činnosti nelze kompenzovat se ztrátami z jiných druhů příjmů

Příjmy z podnikání

• příjmy ze živností, zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, z podnikání advokátů, lékařů, daňových poradců, notářů, profesionálních sportovců, znalců, tlumočníků, umělců apod.

• uplatnění výdajů ve skutečné výši nebo paušální částkou – zemědělci 80 %, řemeslní živnostníci 80 %, ostatní živnostníci 60 %, jiné podnikání 40 %

• spolupracující osoby – příjmy a výdaje dosažené z podnikání lze rozdělit na spolupracující osoby (manželka – maximálně 50 %, ostatní osoby žijící s poplatníkem ve společné domácnosti – dospělé děti – maximálně 30 %.) Spolupracující osoba má oznamovací povinnost – zahájení spolupráce musí oznámit na FÚ, ZP a OSSZ.