1. Daňová evidence

Zálohy účtujeme jako výdaj či příjem daňový

Příklad

• hotově zaplacena záloha na nákup materiálu

Výdaj v hotovosti, výdaj ovlivňující základ daně z příjmu

• na BÚ přijata záloha na výrobky

Příjem na BÚ, příjmy ovlivňující základ daně z příjmu

Průběžné položky

Slouží k zachycení časového nesouladu mezi převodem z pokladny na BÚ a naopak.

Příklady:

PPD – výběr z BÚ zachytíme jako přírůstek v pokladně a úbytek na průběžných položkách

VBÚ – zaúčtování výběru do pokladny – BÚ úbytek peněz, na průběžných položkách to bude přírůstek

VPD – odvod peněz z pokladny do banky – zachytíme jako úbytek v pokladně a přírůstek na průběžných položkách

VBÚ – zúčtování odvodu z pokladny – zachytíme jako úbytek v pokladně a přírůstek na průběžných položkách

„Účetní“ knihy v daňové evidenci:

Základní knihou – peněžní deník (deník příjmů a výdajů)

Pomocné knihy:

Dlouhodobý majetek – na kartách hmotného majetku (inventární karty.)

Zásoby – většinou na skladních kartách pro záznam příjmů a výdajů.

Pohledávky a závazky – forma není předepsaná, doporučuje se evidovat samostatně pohledávky a závazky z obchodních vztahů a ostatní v knize pohledávek a závazků

Mzdové listy – pokud má podnikatel zam-ce

Finanční majetek – evidenci korunové pokladny lze vést např. v rámci deníku příjmů a výdajů nebo v pokladní knize na základě PPD a VPD. U valutové pokladny lze využívat kurzu ČNB nebo pevného kurzu firmy

Plátce DPH a DE

Jestliže je podnikatel plátce DPH, musí v deníku rozlišovat částky včetně DPH, bez DPH a částku DPH. Ta neovlivní základ daně z příjmu, a proto se musí vykazovat ve výdajích (příjmech) neovlivňujících základ daně.

Kromě toho musí vést povinnou evidenci DPH, ze které vychází při sestavování přiznání DPH (daňové doklady, ze kterých vycházíme pro sestavení přiznání DPH, jsou pouze v knize pohledávek a závazků, nikoliv v deníku.)

Uzavření daňové evidence po skončení zdaňovacího období

Na konci roku podnikatel sečte všechny sloupce v daňové evidenci (deníku.)

Zůstatky pokladny, BÚ a průběžných položek převede jako počáteční zůstatky v novém účetním období.

Porovná příjmy zahrnované do základu daně s výdaji ovlivňujícími základ daně a výsledek upraví o další (nepeněžní) výdaje: odpisy hmotného majetku, zůstatkovou cenu vyřazeného hmotného majetku (ve výši uznatelné dle zákona o dani z příjmu), o poměrnou výši nájemného u finančního leasingu (časové rozlišení 1. zvýšené splátky) …

Tím vznikne základ pro daň z příjmů, který se dále upravuje o tzv. položky odčitatelné od základu daně (ztráta z předchozích let – maximálně v 5 zdaňovacích obdobích, dary splňující podmínky uvedené v zákoně o dani z příjmu, zaplacené úroky z úvěru ze stavebního spoření a hypotečního, zaplacené penzijní připojištění a životní pojištění dle zákona, …….)