1. Daňová evidence

Příjmy z kapitálového majetku

• úroky z vkladů na BÚ, podíly na zisku, dividendy, přijaté úroky z půjček

• příjmy nelze snížit o výdaje na jejich dosažení

Příjmy z nájmu

• nemovitých i movitých věcí, kromě příležitostného pronájmu

• výdaje ve skutečné výši nebo paušální částkou 30 %

Ostatní příjmy

• příjmy z příležitostných činností, z příležitostného nájmu, výhry v loteriích, ceny z veřejných soutěží, atd.

• pokud jejich úhrn nepřesáhne 30 000 Kč za rok, jsou od daně osvobozeny. Je-li částka vyšší, zdaňují se všechny příjmy (nejen ty, které přesáhnou 30 000 Kč).

• Příjmy se snižují o výdaje jen do výše příjmů, tzn,. že u nich nelze vykázat ztrátu.

Postup výpočtu daně z příjmů

1. Výpočet dílčích základů daně

   • závislá činnost

   • podnikání

   • kapitálový majetek

   • pronájem

   • ostatní

2. Celkový základ daně

3. Odpočet nezdanitelných částí o základu daně – dary, úroky z úvěrů ze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru, penzijní, životní pojištění, odborové příspěvky

4. Základ daně – zaokrouhlit na 100 Kč dolů

5. Výpočet daně z příjmů – sazba 15 %

6. Uplatnění slev na dani – na poplatníka, invaliditu, studium, manželku

7. Uplatnění daňového zvýhodnění na děti

8. Daň po slevách

Porovná se zaplacenými zálohami nebo vyplacenými daňovými bonusy.

Daň z příjmů musí podnikatel odvést FÚ spolu s daňovým přiznáním do 3 (popř. do 6) měsíců po skončení zdaňovacího období.

Zdravotní a sociální pojištění OSVČ

Pro placení měsíčních záloh, pro výpočet po skončení roku, pro předložení Přehledu o příjmech a výdajích i pro ostatní povinnosti týkající se SZP platí stejná pravidla jako u individuálního podnikatele.

Minimální zálohy pro rok 2024, kdy podnikání jediným zdrojem příjmů:

1. ZP = Kč 3 852,--

2. SP = Kč 2 968,--

V peněžním deníku u plátce DPH:

1. Vklad podnikatele – do pokladny 10.000,-

2. Vklad podnikatele na BÚ – 200.000,- Kč

3. FAP – za materiál – bez DPH 100.000,- DPH 21 % ………… Kč

4. VBÚ – úhrada faktury za materiál

5. VPD – nákup drobných kancelářských potřeb – 1.525,- Kč – včetně DPH 21 %

6. VPD – nájemné – bez DPH 1.000,- Kč, DPH 21 %...................

7. VBÚ - bankovní poplatky 58,-

   • připsaný úrok 2,40 Kč

8. VBÚ – soukromý výběr podnikatele

9. FAV – za služby – bez DPH 2.000,- Kč, DPH 21 %

10. VBÚ – úhrada FAV za služby