pohledávky

11. POHLEDÁVKY

= nárok ÚJ na úhradu peněžní částky od dlužníka, typickým příkladem je vystavená faktura odběrateli

• Dělí se krátkodobé a dlouhodobé

ZÚČTOVACÍ VZTAHY

• Skupina 31 (z obchodních vztahů)

• Skupina 35 (ke společníkům a sdružení)

• Zákaz kompenzace mezi závazky a pohledávkami, výjimka – mezi dvěma stejnými subjekty se splatností do roku a stejná měna

• Vztahy:

• K zaměstnancům

• K institucím soc. zabezpečení a zdravotního pojištění

• Ke společníkům, členům družstva

• K finančním a dalším orgánům

SALDOKONTO U POHLEDÁVEK A ZÁVAZKŮ

• Každá ÚJ má přesnou evidenci svých pohledávek a závazků → vede analytickou evidenci

• Většinou se zřizuje pro každého dlužníka a věřiteli samostatný analytický účet (konto) a jeho zůstatek (saldo) udává výši pohledávky nebo dluhu

• Saldokonto = soubor těchto analytických účtů

TUZEMSKÉ POHLEDÁVKY Z OBCHODNÍHO STYKU

1/ POSKYTNUTÉ PROVOZNÍ ZÁLOHY

• Jako pohledávky vůči dodavatelům (do doby splnění smlouvy)

1. Účtování poskytnutých záloh u neplátce DPH

• 314 – Poskytnuté provozní zálohy

• Došlá faktura obvyklým způsobem

• Záloha se musí zrušit (odepsat)

MD D Zaplacená záloha 314 221 FAP 11.,51. 321 Zúčtování zálohy s FAP 321 314 Doplatek rozdílu mezi zálohou a FAP 321 221

1. Účtování u plátce DPH

• Mohou nastat situace:

  • Záloha bude poskytnuta v jiném měsíci, než bude uskutečněno zdanitelné plnění

(dodavatel vystavuje daňový doklad již na zaplacenou zálohu)

• DPH již ze zálohy!!!

• Záloha bude poskytnuta ve stejném měsíci, kdy bude uskutečněno zdaň. plnění

POHLEDÁVKY V CIZÍ MĚNĚ

• Při obchodování se zahraničím se využívá cizí měna = devizové pohledávky

• Nutno evidovat v českých korunách i cizí měně (analyticky)

• ÚJ použije:

  • Denní kurz ČNB

  • Pevný kurz stanoven na určitou dobu – měsíc, pololetí, nelze v průběhu měnit

• Pro oceňování – den vystavení faktury, přijetí faktury

• Při úhradách se použije platný kurz → vznikají kurzové rozdíly

Důvod vzniku:

• Při vzniku pohledávky → platný kurz toho dne

• Při přijetí úhrady → platný kurz toho dne

Kurzový rozdíl – 563/663

MD D 321 221 5.., 1.., 0.. 321 321 563

2/ SMĚNKY

• Směnka může být platebním prostředkem, cenným papírem nebo zajišťovacím prostředkem

Směnky k inkasu

MD D Přijetí směnky 256/1 311 Úrokový výnos 256/2 662 Úhrada směnky 1 221 256/1 Úhrada směnky 2 221 256/2

Eskont směnky

• Pokud majitel směnky potřebuje peníze dříve, než je splatnost směnky – může postoupit směnku bance = eskont

= odkoupení směnky bankou

• Banka nejdříve posoudí bonitu osob na směnce uvedených

• Pokud eskontuje, uzavírá s klientem smlouvu o eskontu směnky, součástí je i cena za kterou banka kupuje

• Rozdíl mezi touto cenou a nominální hodnotou směnky = diskont, který se účtuje v ÚJ do nákladů (562)

MD D Úhrada směnkou 256 311 Postoupení směnky 313 - - 256 Úrok - 662 Úhrada směnky 232 313 Poskytnutí úvěru 221 - - 232 Diskont 562 -