Daň z příjmu - Seminární práce

SEMINÁRNÍ PRÁCE Z PŘEDMĚTU

ZÁKLADY PRÁVA

2. TÉMA: DAŇ Z PŘÍJMŮ

Přehled právních norem, které se vztahují k dani z příjmů:

• Zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků

• Zákon č. 463/1991 o životním minimu

• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

Daň z příjmů fyzických osob

Daň z příjmů fyzických osob je po DPH a dani z příjmů právnických osob nejdůležitějším zdrojem příjmů státního rozpočtu České republiky. Její záběr je velmi obsáhlý a rozhodně nepatří k nejjednodušším.

Kdo daň platí?

Daň z příjmů platí dvě skupiny osob a podle toho, do jaké skupiny patří, jsou také zdaňovány jejich příjmy. První skupinu tvoří tzv. rezidenti. Jsou to občané s trvalým bydlištěm na území ČR, popřípadě občané, kteří se v ČR "obvykle" zdržují (alespoň 183 dnů v roce). Ti podléhají dani z příjmů svými celosvětovými příjmy. Druhá skupina se označuje jako tzv. nerezidenti. Sem patří občané, kteří podmínky rezidentury nesplňují. Navíc sem patří občané, kteří v ČR bydliště nemají, ale zdržují se obvykle v ČR pouze za účelem studia nebo léčení. Ti odvádějí daň pouze z příjmů dosažených na území ČR.

Z čeho se daň platí?

• Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky - převážně mzdy a platy

• Příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti

• Příjmy z kapitálového majetku - dividendy, úroky z vkladů na účtech, apod.

• Příjmy z pronájmu - pronájem nemovitostí, pravidelný pronájem movitých věcí

• Ostatní příjmy - příležitostné příjmy, příjmy z prodeje nemovitostí a movitých věcí, výhry v loteriích, ad.

Výpočet daňové povinnosti Veškeré příjmy, které jsou základem daně - příjmy vyňaté ze zdanění - příjmy osvobozené od daně - příjmy tvořící samostatné daňové základy zdaňované zvláštní sazbou daně srážkou u zdroje - uznatelné výdaje na dosažení zdanitelných příjmů = ZÁKLAD DANĚ - pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti - pojistné na veřejné zdravotní pojištění = ZÁKLAD DANĚ - nezdanitelné částky základu daně - odčitatelné položky = UPRÁVENÝ ZÁKLAD DANĚ * sazba daně = DAŇOVÁ POVINNOST

Z čeho se daň neplatí?

Poplatníci nemusí platit daň z příjmů, které jsou vyňaty z předmětu daně nebo od daně osvobozeny.

Srážková daň

Určité druhy příjmů jsou zdaňovány zvláštní sazbou daně srážkou u zdroje v rámci samostatného základu daně. Jde zpravidla o příjmy z kapitálového majetku vyplácené českými firmami či jednotlivci.

Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků:

Týká se největšího počtu poplatníků, neboť jde o zdanění příjmů za práci ve mzdě. Odpovědnost za včasné a řádné plnění daňové povinnosti bývá ponechána na zaměstnavateli a zaměstnanec obdrží mzdu již po zdanění, resp. po sražení zálohy na daň v rámci měsíčního vyúčtování mzdy. V mnoha případech je pro zaměstnance výhodné, aby požádal o roční zúčtování záloh na daň.