Finanční účetnictví 1 přednášky

převod KS

7. přednáška

Finanční účty

Základní charakteristika

• vysoká likvidnost

• bezprostřední obchodovatelnost

• držba nebo splatnost do 1 roku

• 2. účtová třída – finanční aktiva i finanční pasiva

• zahrnují 4 složky:
  a) peněžní prostředky – aktiva (úč. skupina 21 a 22)
  b) krátkodobé bankovní úvěry – pasiva (úč. skupina 23)
  c) krátkodobé finanční výpomoci – pasiva (úč. skupina 24)
  d) krátkodobý finanční majetek – aktiva (úč. skupina 25)

Peněžní prostředky

1. HOTOVOST V POKLADNĚ (211)
   - pokladní knihy
   - pokladní skontro (schodek nebo přebytek)

2. CENINY (213)
   - platební prostředky, které zastupují hotové peníze
   - mají určitou nominální hodnotu
   - spotřeba do nákladů

3. BANKOVNÍ ÚČTY (221)
   - vkladové účty (běžné, terminované do 1 roku)

Účtování v pokladně

Různé účty 211 – Pokladna Různé účty

PPD – přijaté VPD – vydané

peníze peníze

(tržba v hotovosti, (nákup DM, zásob,

úhrada VF služeb, úhrada PF

odběratelem dodavatelům

hotově) hotově

Účtování cenin

211 – Pokladna

221 – Bankovní účty

321 – Dodavatelé 213 – Ceniny 518 – Ostatní služby

nákup cenin spotřeba poštovních známek

538 – Ostatní daně a poplatky

spotřeba kolků,

dálničních známek

Inventarizace v pokladně a ceninách

668 – Ostatní 211 – Pokladna 569 – Manka

finanční výnosy 213 – Ceniny a škody na FM

přebytek schodek (manko)

668 – Ostatní 335 – Pohledávky 211 – Pokladna

finanční výnosy za zaměstnanci 213 – Ceniny

předpis schodku úhrada schodku

zaměstnanci k úhradě (manka)

Účtování na bankovních účtech

Různé 221 – Bankovní účty Různé účty

VBÚ – přijaté peníze VBÚ – vydané peníze

(tržby, úhrady (nákup DM, zásob,

pohledávek, služeb kartou,

úroky z vkladů) úhrady závazků,

úroky z úvěrů,

bankovní poplatky)

Peníze na cestě

• převody mezi bankovními účty

• převody mezi pokladnou a bankovními účty

• převody mezi bankovními (běžnými) a úvěrovými účty

211 – Pokladna 261 – Peníze na cestě 221 – Bankovní účty

VPD – odvod VBÚ – příjem hotovosti

hotovosti na účet

221 – Bankovní účty 211 – Pokladna

VBÚ – výběr hotovosti PPD – příjem hotovosti z účtu

Krátkodobé bankovní úvěry

• zdroj financování

• splatnost do 1 roku

• účtová skupina 23 (eskontní úvěry souvisí se směnkami – později)

231 – Krátkodobý

bankovní úvěr 261 – Peníze na cestě 221 – Bankovní účty

VÚÚ – poskytnutý VBÚ – přijaty

úvěr od banky peníze z úvěru

321 – Dodavatelé

úhrada závazků

přímo z úvěru

Krátkodobé finanční výpomoci

• zdroje financování

• splatnost do 1 roku

• účtová skupina 24

• 2 položky:
  - emitované krátkodobé dluhopisy – 241
  - půjčky od jiných osob (FO i PO) – 249

Emitované krátkodobé dluhopisy

241 – Emitované 375 – Pohledávky z

221 – Bankovní účty krátkodobé dluhopisy emitovaných dluhopisů