4. PO - zk. otázky

Účetní opravné položky nejsou daňovým nákladem, lze je tvořit prakticky ke všem druhům s pár výjimkami. Tvorba ani účtování opravných položek k pohledávkám nemá vliv na daňový základ. Nejsou danové účinné. Dávají opravdový obraz majetku vč. ztrát a rizik. Podle interní směrnice. Např. dočasné znehodnocení majetku, které lze napravit. Po opravě se cena opět zvýší a opravná položka se zruší. Obraz věrného zobrazení v účetnictví povinné.

Daňové opravné položky ty lze tvořit, ovlivnují základ daně, snižují ho. Nepovinné, jsou v rukou poplatníka. Tvoří se zejména proto, že je to danově uznatelný náklad a tedy snižuje základ daně a výslednou danovou povinnost.

Zákon o rezervách v § 8 - umožňuje vytvářet opravné položky k těmto typům pohledávek:

1. Opravné položky k pohledávkám za dlužníky v insolvenčním řízení §8

   • Mohou to vytvořit poplatníci daně z příjmu, kteří vedou účetnictví

   • až do výše rozvahové hodnoty nepromlčených pohledávek přihlášených u soudu

2. Opravné položky k pohledávkám z titulu ručení za clo

3. k nepromlčeným pohledávkám splatným po 31. prosinci 1994

1. Charakterizujte neuhrazené pohledávky a možnost jejich odpisu a neuhrazené závazky v základu daně.

Neuhrazené pohledávky

Odpis pohledávky je možný, pokud je pohledávka prokazatelně nedobytná. Jedná se o trvalé snížení hodnoty pohledávky. Pokud provedete odpis do výše 100 % hodnoty pohledávky, dochází k vyřazení pohledávky z majetku.

Účetní jednotka sama vyhodnotí výhodnost a šance pro vymáhání pohledávky a rozhodne o odpisu. V případě, že bude zřejmé, že náklady na vymáhání pohledávky přesáhnou výtěžek z pohledávky, účetně pohledávku odepíše.

Podle zákona lze odepsat jednorázově a zahrnout do nákladů hodnotu pohledávky u dlužníka:

• u kterého soud zamítl návrh na prohlášení konkurzu nebo zrušil konkurz pro nedostatek majetku dlužníka,

• který je v konkurzním a vyrovnávacím řízení na základě výsledků řízení,

• který zemřel a pohledávka nemohla být uspokojena ani vymáháním na dědicích dlužníka,

• který byl právnickou osobou a zanikl bez právního nástupce

• na jehož majetek, ke kterému se daná pohledávka váže je uplatňována veřejná dražba,

• jehož majetek, ke kterému se daná pohledávka váže, je postižen exekucí, a to na základě výsledků provedení této exekuce.

Neuhrazené závazky v základu daně

Základ daně se bude:

1. zvyšovat o celkovou hodnotu polhůtních závazků evidovaných v účetnictví

2. snižovat v souvislosti s následným splněním (například úhradou) nebo započtením polhůtních závazků, které v minulých obdobích zvýšily základ a to opět o celkovou hodnotu nebo splněnou či započtenou část polhůtního závazku.

1. Přístup ke zdanění finančního a operativního leasingu. Vysvětlete. Výhodnost, nevýhodnost.