7.Peněžní trh, účetní závěrka

1. Depozitní certifikát

2. Směnky

3. Pokladniční poukázky

4. Bankovní akcepty

Cenný papír = písemnou formou zachycený právní vztah mezi dvěma (i více) subjekty

• Má náležitosti stanovené zákonem – je samostatně obchodovatelný (dá se převádět na další osoby)

• Zachycují vztah dlužnický – majitel CP je věřitelem a ten, kdo CP vystavil, je dlužník

• Majitel CP má právo CP před dobou splatnosti prodat, zastavit

• CP peněžního trhu nepodléhají schválení ministerstva financí

1. Účetní závěrka

Druhy:

1. Řádná – sestavují účetní jednotky k poslednímu dni účet. Období, tj. 31.12.

2. Mimořádná – sestavují firmy v mimořádných situacích (ke dni vstupu do likvidace)

3. Mezitímní – sestavuje se v průběhu účetního období, neuzavírají se účetní knihy

Formy závěrky:

1. Ve zkráceném rozsahu - sestavují účetní jednotky, které nemají za povinnost ověřit závěrku auditorem

2. V plném rozsahu – sestavují účetní jednotky s povinností auditu (všechny a.s., ostatní obchodní společnosti a družstva pokud v předcházejícím roce byl jejich čistý obrat více než 40 mil. Kč nebo výše jejich čistého obchodního jmění byla vyšší než 20 mil. Kč)

Účetní závěrka znamená sestavení těchto výkazů:

1. Rozvaha

2. Výkaz zisku a ztráty (výsledovka)

3. Přílohy

4. Cash-flow (pouze u závěrky v plném rozsahu)

1. Rozvaha

   • Bilance, přehled aktiv a pasiv uspořádaných určitým způsobem k určitému dni (rozvahový den)

   • Jednotlivé položky = rozvahové položky

   • Peněžní částky = rozvahové stavy

   • Součet aktiv se musí rovnat součtu pasiv, protože jde o tentýž předmět ze dvou pohledů

Druhy:

1. Zahajovací – na začátku podnikání

2. Počáteční – na začátku účetního období

3. Konečná – na konci podnikání nebo účetního období

Aktiva = majetek podniku v členění na dlouhodobý a oběžný

Pasiva = zdroje krytí majetku a členění na vlastní a cizí

Aktiva a pasiva se uvádějí v rozdělení na skutečnost v období sledovaném a v období minulém.

Výkaz musí být podepsán odpovědnou osobou (statutární orgán) a přikládá se spolu s výsledovkou a přílohou k daňovému přiznání.

1. Výkaz zisku a ztráty

   • Přehled nákladů a výnosů firmy v členění na provozní, finanční a mimořádné a výpočet HV v témže členění a HV celkem za firmu

2. Příloha

   • Nemá předepsanou úpravu, sestavuje se buď ve formě tabulek nebo popisným způsobem

Musí obsahovat údaje:

1. Obecné údaje o účetní jednotce (název, sídlo, počet zaměstnanců, společníků, výši zákl. Kapitálu

1. Informace o účetních metodách a zásadách (způsob ocenění dm, způsob odepisování dm, metody účtování zásob)

2. Doplňující informace k rozvaze a výsledovce

1. Cash-flow (přehled o peněžních tocích)

• Podává informace o finančním hospodaření účetní jednotky

• Dává informaci o přírůstku či úbytků peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů za účetní období, poměřuje nikoliv náklady a výnosy jako výsledovka, ale příjmy a výdaje a zkoumá příčiny přírůstků nebo úbytků peněžních prostředků