8. Národní hospodářství

Pro výpočet daňového základu je třeba hrubý účetní zisk upravit o:

Připočítatelné položky

• Zvyšují daňový základ

• Náklady na reprezentaci, cestovné nad limit, pokuty a penále

• Kladný rozdíl mezi účetními a daňovými odpisy

Odpočitatelné položky

• Snižují daňový základ

• Čerpání nebo zrušení rezerv, výnosy zdaněné u zdroje srážkou

Výnosy

-Náklady →

↓

= hrubý účetní zisk

Disponibilní čistý zisk

(zisk k rozdělení)

hrubý účetní zisk

+ náklady

- výnosy (daňově neuznatelné)

↓

= Daňový základ (19%)

← Daňová povinnost

Účtování:

• Konečné zůstatky nákladových účtů (501 - 589) převedeme

na stranu MD účtu 710 - účet zisků a ztrát

• Konečné zůstatky výnosových účtů (601 - 689) převedeme

na stranu D účtu 710

• Odečtením všech nákladů od výnosů zjistíme hospodářský výsledek a z něj vypočítáme

Daň z příjmů 19%, kterou zaúčtujeme (MD 591, D 341)

• Konečný zůstatek nákladového účtu 591 - Daň z příjmů z běžné činnosti

nebo

593 - Daň z příjmů mimořádné činnosti převedeme na účet 710

• Vypočítáme čistý disponibilní zisk nebo ztrátu odečtením všech nákladů od všech výnosů.

• Poté zisk převedeme na stranu D účtu 702- Konečný účet rozvážný nebo ztrátu na stranu MD účtu 702.

• Na stranu MD účtu 702 se převedou všechny KZ aktivních účtů a na stranu D všechny KZ pasivních účtů.

• Odečtením pasiv od aktiv zjistíme disponibilní čistý zisk.

Schéma účtování uzavření účtů na konci účetního období

Výpočet a zaúčtování daně z příjmů

• Každá účetní jednotka musí ze svých příjmů zaplatit daň z příjmů.

• Daň se vypočítává z daňového základu procentní sazbou podle zákona o daních z příjmů. Pro rok 2011 i 2012 je sazba 19 %.

• Vypočtená daň se zaúčtuje na MD nákladového účtu

591 – Daň z příjmů z běžné činnosti (V případě daně z běžné činnosti)

593 – Daň s příjmů z mimořádné činnosti (v případě daně z mimořádné činnosti)